Антикризисное налоговое регулирование: Формы и методы реализации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Вазарханов, Ислам Салаудинович

• Вазарханов, Ислам Салаудинович
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Вазарханов, Ислам Салаудинович

ВВЕДЕНИЕ.

Глав»! ФОРМИРОВАНИЕ АНТИКРИЗИСНОГО ВЕКТОРА

НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО 12 РАЗВИТИЯ.

1.1 Теоретические аспекты адаптационной налоговой политики.

1.2 Развитие принципов обеспечения антикризисной компоненты налогового регулирования

1.3 Выявление и - верификация стабилизационной составляющей налоговой политики в период посткризисной экономики.

Глава 2 ИНСТРУМЕНТАРНО - МЕТОДИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА РАЗРАБОТКИ СИСТЕМЫ АНТИКРИЗИСНОГО НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ.

2.1 Характеристика организационно - экономического содержания механизма антикризисного налогового регулирования.

2.2 Модель институционально - ресурсного обеспечения антикризисной деятельности налсдчжых органов.

2.3 Экономическая диагностика состояния и мониторинг динамики кризисных процессов как базовые элементы антикризисного налогового регулирования.

Глава 3 МОДЕЛИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ АНТИКРИЗИСНЫХ НАЛОГОВЫХ МЕРОПРИЯТИЙ, ОБЕСПЕЧИВАЮЩИХ СТАБИЛИЗАЦИОННУЮ СОСТАВЛЯЮЩУЮ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕГИОНА.

3.1 Организационно - информационное обеспечение разработки системы антикризисного налогового регулирования в регионе.

3.2 . Формирование комплекса мер по воссозданию региональной налоговой системы Чеченской республики.

3.3 Обоснование методики оценки эффективности региональных антикризисных налоговых мероприятий и алгоритм ее использования

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Антикризисное налоговое регулирование: Формы и методы реализации»

Актуальность темы исследования. В рыночном механизме хозяйствования налоговая система выполняет ключевую функцию по реализации государственной экономической политики. От эффективности и действенности налоговой системы, полноты реализации ею функций как регулятивного института и основы финансово-кредитного механизма государства зависит стабильность функционирования народного хозяйства в целом, его региональных подсистем и хозяйствующих субъектов. В условиях трансформируемой экономики, характеризующейся высокой динамикой всех процессов и кардинальными изменениями как социально-политической, так и хозяйственной системы, особенно значимыми становятся механизмы, обеспечивающие стабильность экономического роста, преодоление перманентно возникающих кризисных ситуаций в различных секторах экономики. Реализация антикризисной стратегии требует всесторонней концентрации усилий государства, воздействующего на экономические процессы, в том числе и с помощью совершенствования деятельности налоговых органов, структуры и состава налогов, порядка исполнения налоговых обязательств. Функционирование налоговой системы выступает важным элементом антикризисной деятельности государства. Ее значимость существенно возрастает в ситуациях крайнего обострения социально-политической обстановки, что, в частности, проявилось в условиях восстановления конституционного порядка в Чеченской республике. Антикризисное воздействие налоговых органов выходит за рамки регулирования экономических процессов и оказывает стабилизирующее влияние на всю общественную жизнь региона. Таким образом, мобилизация возможностей и мер антикризисного воздействия, реализуемых налоговыми органами, необходимость их дальнейшей разработки определяет актуальность выбранной темы исследования.

Проводимая налоговая реформа направлена на повышение адаптации налоговых отношений к изменяющимся условиям хозяйствования как на федеральном, так и на региональном уровне. Реагирование на изменения экономической среды с позиции налогообложения должно основываться, прежде всего, на возможности противодействия неблагоприятным тенденциям и ситуациям в хозяйственной деятельности. Раскрытие механизмов подобного противодействия и формирование их в составе обновляемой системы налогообложения выступают значимой научно - практической задачей, на решение которой направлено настоящее исследование, что подтверждает его актуальность.

Степень разработанности проблемы. Вопросам воздействия налогов на функционирование экономической системы уделено значительное внимание в литературе по экономической теории и теории финансов. Базовые теоретические подходы к воздействию налогообложения на хозяйственную деятельность заложены в трудах классиков экономики: А. Смита, Д. Рикардо, У. Петти, Ф.Кене и др. Они рассматривали принципиальные положения о роли государства в экономике. Классические принципы государственного регулирования функционирования налоговой системы отражены в трудах зарубежных экономистов, таких как: С. Брю, Дж. М. Кейнс, Дж. Майнард, П. Девере, К. Макконел, М. Фридман, П. Самуэльсон, Р. Харрод.

Проблемам антикризисного управления экономическими системами посвящены многочисленные исследования ученых и публикации практиков: С. Беляева, В. Ирикова, Г. Куралева, Э. Короткова, В. Кошкина, Г. Муф-тиева, Н. Родионовой, А. Ольшевского, В. Орешина, Т. Сафарова, Г. Таль, Я. Фомина, Н. Школяр. С развитием рыночных отношений в нашей стране специфике формирования налоговой системы в условиях переходной экономики, а также принципиальным положениям организации деятельности налоговых органов на региональном уровне было уделено значительное внимание отечественных ученых: С. Алехина, Т. Будариной, Д. Бурцева, А. Дадашева, Л. Дуканич, А. Ильина, Ю. Зерщикова, А. Зрелова, М. Краснова, В. Ковалева, Н. Кузнецова, А. Медведева, В. Панскова, А. Паскачева, Ф. Садыгова, В. Реш, О. Тимофеевой, Д. Черника, С. Шаталова, Т. Юткиной и др.

Во многих работах отечественных и зарубежных авторов налоговая система зачастую рассматривается как институт, реально исполняющий антикризисную функцию. Однако при этом порой не раскрываются возможности участия налоговых органов в формировании и совершенствовании механизмов государственного регулирования экономики. Исследование антикризисного потенциала деятельности налоговых органов, выявление направлений его развития остаются малоизученной областью, что предопределило выбор темы работы, область изучения и направление анализа.

Цель диссертационной работы заключается в теоретическом обосновании механизма антикризисного налогового регулирования и разработке приемов и методов в деятельности налоговых органов по противодействию кризисным процессам в чрезвычайных условиях.

Эта цель достигается последовательным решением следующих задач:

- сформировать систему основных понятий антикризисного налогового регулирования на основе анализа существующих подходов и принципов антикризисного управления экономическими системами;

- определить место и роль антикризисного регулирования в работе налоговых органов;

- систематизировать меры антикризисных воздействий со стороны налоговых органов в рамках действующего законодательства;

- разработать методику диагностики и мониторинга кризисных состояний на базе информационных ресурсов налоговых органов;

- обосновать алгоритмизированную модель антикризисных мероприятий, обеспечивающих стабилизационную функцию налоговой политики в регионе.

Объект и предмет исследования. Объектом выступает деятельность региональных налоговых органов, формирующая институционально-организационный механизм антикризисного регулирования.

Предметом исследования являются конкретные формы деятельности налоговых органов по прогнозированию экономических кризисов, учету их последствий, планированию и выработке стабилизационных мероприятий.

Теоретико-методологическую основу исследования составили труды ученых по экономической теории, теории финансов, современные публикации о развитии налоговой реформы. При работе над диссертацией использовались результаты теоретических исследований принципов построения и функционирования налоговой системы.

Диссертационное исследование выполнено в соответствии с Паспортом специальности ВАК 08.00.10 - финансы, денежное обращение, раздела 2 Государственные финансы, п. 2.3. Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике, п.2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной налоговой системы.

Инструментарно - методический аппарат диссертационного исследования включает принципы системно-функционального подхода, разработанные отечественными и зарубежными учеными. При обосновании теоретических положений и аргументации выводов активно использовались общенаучные методы: сравнительный, структурно-функциональный; анализ и синтез, а также частные методические средства экономических разработок: экономико - статистические группировки, прогнозные и экспертные оценки, моделирование экономических явлений, графические интерпретации и др.

Информационно — эмпирической базой исследования послужили законы Российской Федерации, постановления Правительства РФ, нормативные акты субъектов Федерации, данные Федеральной государственной статистической службы РФ (Росстат) и Чеченской Республики, материалы монографий, статей в периодических изданиях отечественных и зарубежных экономистов, научно - практических конференций, а также результаты собственных эмпирических исследований автора.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования построена на том, что антикризисное налоговое регулирование является частью системы мер воздействия государства на экономику и позволяет использовать потенциал налоговых органов в целях стабилизации экономического роста.

Положения, выносимые на защиту:

1. Антикризисные воздействия налоговой системы (с позиции существующей классификации функций налогов) являются составляющими контрольной или регулирующей функции, выступая в качестве «подфункции», или «функции второго порядка». Рассматриваемые в рамках настоящего исследования, они обозначаются как «функции», поскольку внимание акцентируется не на уровнево - иерархических позициях изучаемых воздействий, а на их самостоятельном содержании, специфической значимости и относительной изолированности от иных механизмов функционирования налоговой системы. Для достижения эвристических целей оказалось целесообразным введение в научный оборот нового понятия - "антикризисное налоговое регулирование", которое понимается как регламентированная нормами права деятельность налоговых органов, базирующаяся на специфических инструментах налогового воздействия на кризисные ситуации в социально-экономической системе.

2. Решения по преодолению кризисных явлений связаны с использованием специфического антикризисного инструментария и комплекса мер, предпринимаемых налоговыми органами с целью предотвращения развития кризисных ситуаций. Этим обусловлена необходимость разработки современных методов организации антикризисных воздействий налоговых органов, позволяющих концентрировать ресурсы и резервы участников экономической деятельности на решении ключевых проблем путем выявления кризисных симптомов и своевременного реагирования на них изменением порядка и условий осуществления обязательных платежей. Анализ правового, организационного и информационного потенциала деятельности налоговых органов свидетельствует о наличии возможности выполнения антикризисной функции уже при современной организации российской налоговой системы.

3. Развитие антикризисного регулирования в составе деятельности налоговых органов опирается на совершенствование их организационного механизма за счет расширения сферы компетенции сотрудников налоговых инспекций, которым поручается решение комплекса задач по реализации антикризисных механизмов. В случае, если антикризисные действия носят всеобъемлющий характер и развиваются в рамках отдельных стратегических направлений, для эффективной организации антикризисного процесса предпочтительно формирование специальных подсистем.

4. В качестве методического обеспечения антикризисной деятельности предложена система балльных оценок вероятности развития кризисных ситуаций в отраслях региональной экономики. Целевая функция системы оценок развития кризисной ситуации построена на определении вероятности стабильного функционирования предприятий отрасли региона за определенное время при заданных внешних и внутренних факторах. На основе выделения основных факторов, влияющих на развитие кризисной ситуации в каждой из отраслей региона, экспертным путем устанавливается определенная вероятность развития кризисной ситуации. Расчет и сравнение балльных оценок вероятности развития кризисной ситуации и противодействие факторам возникновения и развития кризисной ситуации путем различной комбинации налоговых мер позволяют определить основные направления формирования и корректировки антикризисной деятельности налоговых органов.

5. По результатам проведенного анализа экономического положения Чеченской республики выявлены тенденции развития, отражающие динамику восстановительных процессов в экономике республики, определены меры управленческого, организационного и практического характера, направленные на преодоление кризиса и воссоздание целостной экономической системы. Налоговые органы Чеченской республики, взаимодействуя с региональной администрацией, находятся в постоянном поиске сценариев эффективной региональной налоговой политики с учетом их полномочий в области налогового законотворчества. Для обеспечения учета особенностей региона, прогнозирования налоговой нагрузки, определения его налогово-бюджетного потенциала в условиях преодоления кризисных явлений сформирован единый банк данных, содержащий информацию о хозяйствующих субъектах республики, всех аспектах их деятельности, инвестиционных проектах, экономическом потенциале, резервах и вложениях. Получаемая информация позволила уточнить расчеты налоговой базы, скорректировать динамику поступления налоговых платежей (сборов) по уровням бюджетов, объективно оценить уровни задолженности и налоговой нагрузки, а также точнее прогнозировать развитие кризисных явлений в развитии экономики региона.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в выявлении и теоретическом обосновании антикризисной функции налогообложения как института государственного регулирования, исследовании специфики диагностики и мониторинга кризисных процессов в чрезвычайных условиях на базе информационных ресурсов налоговых органов и разработке методики оценки эффективности антикризисных налоговых мероприятий региональных органов.

Элементы реального приращения научного знания состоят в следующем:

- в научный оборот введено и теоретически обосновано понятие антикризисного налогового регулирования, которое является частью системы воздействия государства на экономику, включающей комплекс мер по стабилизации режима экономического развития;

- расширен состав функций налогообложения за счет дополнения традиционного перечня антикризисным регулированием в качестве самостоятельной функции второго порядка, что уточняет существующие представления о воздействии налоговых инструментов на экономическую систему, позволяет рассматривать новые направления совершенствования налоговой системы;

- сформулирован авторский подход к антикризисному налоговому регулированию на основе определения её субъектно-объектного состава, установления целей и задач, главных функций и этапов реализации, что позволяет формировать последовательную линию регулирования экономики мерами налоговой политики;

- разработаны методические рекомендации по формированию организационно-институционального механизма в структуре налоговых органов для осуществления антикризисного регулирования путем сочетания двух направлений: создания рабочих групп и формирования специальных подсистем. Вариативный подход позволит рационально и эффективно перестраивать деятельность налоговых органов в зависимости от конкретных задач воздействия на динамику кризисных процессов; обоснована методика оценки эффективности региональных антикризисных налоговых мероприятий, построенная на базе экспертных технологий, предложен алгоритм расчета оценки вероятности кризиса и действенности антикризисных мер со стороны налоговых органов, что позволит использовать-четкие критерии для эффективных воздействий посредством налоговой политики.

Теоретическая значимость исследования заключается в обосновании новой подфункции налогов: антикризисного налогового регулирования, определения его сущности, содержания, методического инструментария и оценки эффективности. Теоретические положения, касающиеся понятия налогового антикризисного регулирования, определения его целей, функций и результатов, раскрытие методических подходов к осуществлению мониторинга и диагностики кризисных явлений на основе использования информационных и организационных ресурсов налоговых органов значимы для углубления и систематизации научных взглядов в области теории финансов и управления.

Практическую значимость диссертационному исследованию придают предлагаемые методические приемы на базе экспертных технологий, которые могут быть использованы при подготовке нормативных актов, расширяющих возможности налоговых органов в сфере государственного регулирования. Полученные результаты исследования применимы в деятельности руководства налоговых органов как методический инструментарий мониторинга и диагностики кризисных процессов с целью уточнения результатов налогового прогнозирования и планирования, а также при ведении работы с проблемными налогоплательщиками. Материалы исследования используются в учебном процессе Ростовского государственного экономического университета «РИНХ» при проведении лекционных и практических занятий по дисциплинам «Финансы», «Экономическая теория».

Апробация работы. Результаты научного исследования представлены в опубликованных работах и выступлениях на совещаниях Управления ФНС по Чеченской республике. Наиболее значимые положения диссертационной работы отражены и одобрены в докладах соискателя на вузовских, межвузовских научно-практических конференциях, посвященных налоговым проблемам.

По результатам диссертационной работы опубликовано 10 научных работ общим объемом 5,9 п.л.

Логическая структура, концептуальная логика и объем диссертации соответствует теме, целям и задачам исследования. Диссертация изложена на 183 страницах машинописного текста, содержит введение, три главы, включающих 9 параграфов, заключение, 11 таблиц, 13 рисунков, библиографический список состоит из 175 источников, приложение включает 4 таблицы.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Вазарханов, Ислам Салаудинович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система России возникла и с первых дней своего существования развивалась в условиях серьезного социально-политического и экономического кризиса. В сложной обстановке формирования новых общественных и экономических институтов налоговые органы обеспечивали сдерживание нарастания бюджетного дефицита, реальное функционирование бюджетной системы страны. Это позволяло, иногда с перебоями, финансировать важнейшие государственные потребности, тем самым, давая возможность осуществления перехода к рыночной экономике. К созданию российской налоговой системы был привлечен опыт зарубежных стран. По мере снижения тяжести кризисных процессов начался переход от государственных административно-ограничительных мер к экономическим рычагам, стимулирующим становление развитой структуры рынка с наличием значительного числа самостоятельно хозяйствующих субъектов, действующих в конкурентных условиях.

Начало и укрепление позитивных структурных сдвигов позволило перейти к осуществлению программы мер по целенаправленному развитию налоговой системы, что выразилось в принятой Правительством РФ программе модернизации налоговых органов. В процессе проведения качественных преобразований отечественной налоговой системы четко проявилась недостаточная теоретическая и методологическая проработка значительного перечня вопросов в области налогообложения. Разработка основных вопросов программы, способна модернизировать действующую налоговую систему, а также достичь значительных позитивных экономических и социальных последствий от реализации комплекса мероприятий по совершенствованию деятельности налоговых органов. Одним из проблемных вопросов является анализ функции антикризисного налогового регулирования, на изучение которой направлено настоящее исследование.

Рыночная экономика характеризуется высокой динамикой всех процессов и явлений, периодами подъема и спада. Налоговая система является важным государственным инструментом, направленным на снижение негативных последствий данных колебаний, и проявляется в функции регулирования. В теории финансов эта функция определена как важнейшая сущностная характеристика налогов. Степень спада в различных сферах экономики может быть неодинакова, и в ряде случаев граничить с кризисной ситуацией, то есть предельным обострением проблем, способных деформировать или разрушить целостность системы. С этой точки зрения регулирующая функция налогов должна обладать антикризисным воздействием.

Налоговая деятельность осуществляется определенным образом на основе законодательно установленных процедур, поэтому мероприятия, направленные на противодействие кризису, должны быть заранее определены и оформлены с правовой точки зрения. Предварительная подготовка к кризисным явлениям основывается на прогнозировании подобных явлений и планировании своей деятельности с учетом возможности их совершения. Таким образом, плановая и прогностическая деятельность налоговых органов приобретает новое качество -антикризисное противодействие, которое реализуется в развернутом прогнозе налоговых поступлений и инвариантном плане, а также соответствующих мерах налогового администрирования. Обладая уникальными данными, налоговые органы обязаны не только контролировать налоговые платежи, но давать свои прогнозы, так как бюджетно-финансовые институты должны развиваться, следовательно, быть готовыми к перспективным изменениям.

Проведенное исследование антикризисной функции налогов позволило получить следующие результаты и выводы.

1. Сглаживание негативных последствий циклической природы функционирования экономических процессов является основным результатом государственной экономической политики, направленной на разработку стабилизационных мероприятий, которые, как правило, основываются на различных воздействиях на всех стадиях цикла: пике, спаде, депрессии и подъеме. Важной составляющей системы встроенных стабилизаторов выступают налоговые инструменты, которые должны оказывать эффективные воздействия на компенсацию негативных последствий каждой из стадий. Использование подобных инструментов подразумевает становление действенных налоговых институтов, формирование системы правил, согласно которым налоговые ставки и программы расходов меняются по заранее установленным принципам, составленным в соответствии с точно определенной шкалой изменений макроэкономических параметров. Стабилизационная и антикризисная направленность воздействий налоговой системы на экономику предполагает уточнение и переосмысление существующего понимания функций налогов.

2. Разработка мер государственного антицикличного регулирования требует детализации функций налогов путем дополнения существующей классификации антикриминальной и антикризисной функциями.

Антикриминальная функция рассматривается в диссертации как составляющая контрольной функции налогов, реализующаяся через формирование корректного и рационального контрольного механизма, не создающего препятствия для ведения легальной деятельности и эффективно выявляющего факты незаконного предпринимательства. В конечном счете, это способствует привлечению в легальный сектор экономики ресурсов и предпринимательского потенциала.

Антикризисное воздействие налогов определено нами как изменение налогообложения, продиктованное необходимостью преодоления кризисных явлений. Механизмом антикризисного действия налогов выступает система изменения порядка исполнения налоговых обязательств, формируемого с целью достижения определенного частного результата - введения льгот, налоговых режимов, отсрочек, амнистий и т.д. Кроме конкретных мероприятий по воздействию на кризисную ситуацию, антикризисные налоговые меры предполагают как прогнозирование различных сложных и переломных ситуаций в экономической жизни, разработку соответствующих мер противодействия, так и более точное планирование налоговых поступлений и корректировку бюджетов различных уровней с учетом возможностей развития кризисных явлений.

3. Выступая в качестве элементов системы стабилизации экономической деятельности, налоговые институты должны обладать механизмами адаптивности и устойчивости. Стабильность и устойчивость налоговой системы определяются совокупностью состояний всех ее элементов и связей, которая оценивается надежностью, то есть способностью с помощью технологических, организационных, финансовых и других решений обеспечивать с заданной вероятностью достижение необходимого результата в условиях риска и некоторой неопределенности в заданных границах эффективного сочетания основных параметров функционирования. Устойчивость налоговой системы определена как совокупность свойств налоговых институтов выполнять свои функции в условиях резкого изменения воздействий окружающей среды. Наличие внутренних механизмов устойчивости налоговой системы является основой выполнения налоговыми институтами антикризисной функции.

4. Теоретико-методологические принципы деятельности налоговых органов по решению антикризисных задач основываются на использовании опыта построения антикризисных систем на уровне управления предприятием. В результате анализа значительной теоретической базы антикризисного менеджмента в работе были выявлены основные подходы к построению системы управления в условиях кризиса. Основной характеристикой ее является системность и комплексность применяемых мер, позволяющих анализировать применимость методов антикризисного управления в зависимости от причин и возможных последствий управленческих мероприятий. Основным содержанием антикризисного управления является его понимание как системы мер по недопущению разрушения хозяйствующего субъекта в условиях переходной экономики, подверженной значительным колебаниям. Разработка комплекса мер, предпринимаемых налоговыми органами для преодоления кризисных явлений, является новой и значимой научной задачей, решение которой предполагает изучение и уточнение специфики используемых приемов и методов, чему посвящена вторая глава настоящего исследования.

5. Проблематика формирования системы антикризисного воздействия налоговых органов крайне актуальна для отечественной экономики, система управления которой движется по направлению формирования комплексных механизмов встроенных стабилизаторов, что подтверждается процессами регулирования государственных финансов, выходом на траекторию устойчивого экономического роста, подготовкой к проведению ряда глубоких структурных реформ. Усилия Правительства и Министерства финансов Российской Федерации привели к кардинальным изменениям в бюджетной системе: качество управления бюджетом значительно выросло, изменения в налоговой системе привели к более справедливому распределению и общему снижению налоговой нагрузки, долговая политика позволила значительно сократить бремя внешнего долга. Огромную роль сыграла налогово-бюджетная политика в обеспечении макроэкономической стабильности: в условиях высокого положительного сальдо торгового баланса был предотвращен всплеск инфляции и стабилизирован валютный курс. Успехи фискальной политики привели к росту доверия к финансовой системе, что выразилось в повышении кредитного рейтинга Российской Федерации и новой волне инвестиционной активности. Все эти факторы в конечном итоге благоприятно отразились на макроэкономической ситуации и способствовали значительному увеличению темпов роста.

6. Основным теоретическим результатом работы является введение в научный оборот нового понятия - антикризисное налоговое регулирование. Антикризисное налоговое регулирование понимается как регламентированная нормами права деятельность налоговых органов, базирующаяся на специфических принципах налогового воздействия на кризисные ситуации в социально-экономической системе. Антикризисное налоговое регулирование представляет собой совокупность действий и операций по наблюдению за финансовыми сторонами деятельности субъектов хозяйствования и воздействие на них с применением специфических форм и методов налоговой системы. Как система мер, антикризисная налоговая деятельность представляет собой систему наблюдения, сопоставления, проверки и анализа кризисных явлений с целью оценки обоснованности и эффективности разрабатываемых и принимаемых управленческих решений, направленных на стабилизацию экономического развития, выявление степени их реализации, наличия отклонений фактических результатов от заданных параметров.

7. В работе рассмотрены базовые принципы осуществления антикризисной налогового регулирования, установлены ее цели и задачи, определен субъ-ектно-объектный состав.

Принципы антикризисной налоговой деятельности выступают как общепризнанные правила действия в кризисных ситуациях, воплощающие экономические, социальные и другие закономерности сферы регулирования, и определяющие строгие требования, согласно которым формируется и функционирует подсистема антикризисного регулирования в системе управления экономикой. Основными субъектами антикризисного налогового регулирования являются органы власти и субъекты хозяйствования. Объектом антикризисного налогового регулирования выступают процессы и явления, на которые направлено воздействие мер антикризисного управления всех уровней - от предприятия до государства. Факторы образования кризисов разделены на внутренние и внешние. Внешние факторы кризисного развития, в свою очередь, подразделяются на четыре подгруппы: общеэкономические, рыночные, социально-политические и прочие. Состав их определен следующим образом. Внутренние факторы, определяющие развитие кризисных явлений на микроуровне предприятия, и являющиеся в значительной степени результатом его деятельности, сгруппированы по видам: производственные, инвестиционные, финансовые, организационно-управленческие, прочие. Целью антикризисного управления является разработка и первоочередная реализация мер, направленных на нейтрализацию наиболее опасных (интенсивно влияющих на завершающее явление) факторов, приводящих к кризисному состоянию.

8: Разработка методических принципов антикризисной налоговой деятельности проводится в работе на уровне построения антикризисных механизмов в налоговых органах регионального уровня. Региональное антикризисное налоговое регулирование представляет собой систематическую и конструктивную' деятельность налоговых органов, осуществляемую совместно с институтами государственной власти и управления. Она базируется на специфических факторах воздействия на кризисные процессы и явления и основывается на общих принципах государственного управления с целью согласования интересов субъектов хозяйствования, региона, государства, и общества. Антикризисное налоговое регулирование в системе регионального управления - это реализация права государства в лице федеральных и региональных органов власти и управления законодательным путем обеспечивать стабильное функционирование экономики в целях обеспечения проводимой государственной и региональной политики, через систему законодательных, организационных, административных, правовых и др. мер. Задачей антикризисного налогового регионального регулирования выступает контролируемость состояния региональной экономики в соответствии с заданными целями и нормами функционирования.

9. Реальность и осуществимость выполнения антикризисной функции налогов присутствует уже при современной организации российской налоговой системы, что подтверждается в работе анализом правового, организационного и информационного потенциала деятельности налоговых органов.

Исходные законодательные меры антикризисной деятельности налоговых органов, реализующие регуляционную политику государства, были закреплены в правах налоговых органов предъявлять в суд иски о ликвидации предприятий из-за неуплаты налогов в виду кризисного состояния предприятия. Таким образом, налоговые органы стали участниками кризисного процесса, причем в самой критической его части - в момент банкротства. С развитием налогового законодательства налоговые органы получили более широкие права, позволяющие противодействовать кризисным процессам на ранних стадиях их развития: предоставлять налоговые льготы, отсрочки, рассрочки, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит. В настоящее время произведены изменения, позволяющие утверждать о наличии организационно-кадровых ресурсов по реализации антикризисной налоговой функции, что подтверждается анализом структуры налоговых органов. От рядовой инспекции до центрального аппарата функционируют подразделения, в задачи Которых входит решение прогностических и аналитических задач.

10. Реализация функции антикризисного налогового регулирования в значительной степени зависит от теоретических и методических разработок, в частности, конкретных методик мониторинга и диагностики кризисных состояний со стороны налоговых органов.

Моделирование мониторинга и диагностики антикризисной деятельности налоговых органов осуществляется в работе на основе использования теоретико-методологических принципов автоматизации диагностических процессов, разработанных в отечественной теории управления. Реализация представленной схемы антикризисного налогового регулирования возможна на базе использования экспертных технологий при диагностике степени кризисных явлений в различных секторах экономики, отслеживаемых системой мониторинга кризисных явлений. Использование экспертных систем в деятельности налоговых органов способствует повышению уровня научного обеспечения налоговой работы, становлению цивилизованных форм государственного регулирования.

11. Основой разработки управленческих решений с использованием экспертных технологий является формирование полной и достоверной информационной базы, которая основывается на осуществлении регулярного мониторинга кризисных процессов и явлений. В данном случае мониторинг кризисных процессов выступает как комплекс системных наблюдений, оценок и прогнозов развития качественных изменений в социально-экономической ситуации, складывающейся на конкретной территории. Объектом мониторинга выступают показатели, позволяющие охарактеризовать состояние экономической системы и произвести разработку аналитических и экспертных процедур по раннему диагностированию кризисной ситуации. Исходной информацией, позволяющей сформировать указанные показатели, являются данные бухгалтерской отчетности, предоставляемые налоговым органам. Наличие информационной основы для диагностирования кризисных процессов является важным фактором возможности реализации антикризисных воздействий со стороны налоговых институтов в виде планово-прогнозной деятельности.

12. Воплощение антикризисного регулирования в деятельности налоговых органов предполагает перестройку организационного механизма их функционирования. Основное противоречие формирования организационно-экономического механизма антикризисного налогового регулирования заключается в необходимости обеспечения разнообразия и избыточности методов разрешения кризисных ситуаций, и, вместе с тем, реализация их типичности и строгой регламентации, что является следствием нормативно-правовой основы функционирования налоговых органов. Указанное противоречие проявляется в необходимости сочетания инициативности в антикризисной деятельности с ее практически полной правовой зарегулированностью.

Выполненный в работе анализ содержания организационного механизма антикризисного управления позволяет утверждать, что реализация функции антикризисного налогового регулирования может быть осуществлена без серьезной организационной перестройки налоговых органов за счет расширения сферы компетенции ряда сотрудников налоговой инспекции, которым поручается решение комплекса задач, связанных с обеспечением деятельности антикризисных механизмов. В случае, если антикризисные действия носят всеобъемлющий характер и развиваются в рамках отдельных стратегических направлений, решающих относительно автономные задачи, для лучшей организации антикризисного процесса предпочтительно формирование специальных подсистем.

13. Использование и апробация результатов исследования основывается на антикризисной деятельности налоговых органов Чеченской республики, решающей задачи по восстановлению всей государственной системы региона: образование Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Чеченской республике проходило в условиях восстановления территориальной целостности государства, возвращения республики в политико-правовое пространство страны. Возрастающие объемы поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней, контролируемые налоговыми органами ФНС

России в Чеченской республики, однозначно свидетельствуют о процессах восстановления экономики. В качестве реализации антикризисной функции для обеспечения учета особенностей региона, прогнозирования налоговой нагрузки, определения его налогово-бюджетного потенциала и прогнозирования возможных кризисных явлений был создан единый банк данных, содержащий информацию о хозяйствующих субъектах республики, всех аспектах их деятельности, разработанных инвестиционных проектах, экономическом потенциале, резервах и вложениях. Была законодательно введена паспортизация муниципальных и государственных предприятий, а также иных хозяйствующих субъектов Чеченской республики. Проделанная работа позволила уточнить прогноз налоговых поступлений и скорректировать планируемые показатели налоговых доходов.

14. В качестве разработки методического приема антикризисной деятельности в работе обоснована и предложена система балльных оценок вероятности развития кризисных ситуаций в отраслях региональной экономики. Целевая функция системы оценок выступает как вероятность стабильного функционирования предприятий отрасли за определенное время при заданных внешних и внутренних факторах. На основе выделения основных факторов провоцирования кризисов в каждой из отраслей региона экспертным путем устанавлена определенная вероятность возникновения кризисной ситуации в результате действия различных факторов. Вероятностные оценки рассматриваются как балльные показатели фактора в развитии кризиса и для определения меры воздействия. Действенность мероприятий оценивается с точки зрения достигаемого эффекта, который выражается в некотором процентном снижении вероятности возникновения кризисных явлений в хозяйственной деятельности предприятий региона. Расчет и сравнение балльных оценок вероятности развития кризисной ситуации и противодействие ей различной комбинацией мер, выполненные в работе, позволяют определить основные направления формирования и корректировки антикризисной деятельности налоговых органов.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Вазарханов, Ислам Салаудинович, 2005 год

1. Налоговый кодекс РФ (часть I). // Российская газета, 06.08.98

2. Налоговый кодекс РФ (часть И). // Российская газета, 05.08.2000

3. Закон РФ от 27.12 91. «Об основах налоговой системы» //Российская газета, 10.03.1992

4. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. №160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации// Российская газета, 14 июля 1999

5. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" // Парламентская газета, 2 ноября 2002, №209-210

6. Федеральный закона от 23 декабря 2003 г. №186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" // "Российская газета, 30 декабря 2003, №262

7. Постановлении Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994, №498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" //Российская газета от 27 мая 1994

8. Постановление Правительства РФ от 2 ноября 1995 г. №1081 "Об особенностях процедур, применяемых в отношении неплатежеспособных сельскохозяйственных организаций" // Российская газета, 26 декабря 1995

9. Постановление Правительства РФ от 07.12.1996. «О совершенствовании механизма государственной поддержки регионов РФ» // Российская газета. 19.12.1996

10. Постановление Правительства РФ от 5 марта 1997 г. №254 "Об условиях и порядке реструктуризации задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет" // Российская газета, 13 марта 1997, №4

11. Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2003 г. № 218 "О порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" //Российская газета, 26 апреля 2003, № 81

12. Федеральная целевая программа "Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)", утв. постановлением Правительства от 21 декабря 2001 г. №888

13. Собрании законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 (Часть И), №1, ст. 32

14. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Финансовая газета, август 2003, № 33

15. АкчуринаЕ.В. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. М.: Ось-89, 2003. - 496 с.

16. Александров Г. Антикризисное управление. М,: Бек, 2002.- 544 с.

17. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Дашков и К, 2003. - 296с.

18. Анискин Ю. Планирование и контроллинг. Учебник.- М.: Омега-Л. 2003. -280 с.

19. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению / Под ред. Г.Иванова. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1995

20. Антикризисное управление: Учеб. пособие для технических вузов / В. Г. Крыжановский, В. И. Лапенков, В. И. Лютер и др. ; под ред. Э. С. Минаеваи В. П. Панагушина. М.: "Издательство ПРИОР", 1998. - 432 с.

21. Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э. М. Короткова. М. : ИНФРА-М, 2000. - 432 с.24 . Антикризисный менеджмент / Под редакцией проф. Грязновой А. Г. М. :

22. Ассоциация авторов и издателей "ТАНДЕМ". Издательство ЭКМОС, 1999. 368 с.

23. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность// Налоговый вестник, 2001. № 5

24. Архипова Н. Управление в чрезвычайных ситуациях. М.: РГТУ, 1994

25. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1994. - 104 с.

26. Бандурин А. В., Орехов С. А., Медведев С. Ю. Отдельные проблемы антикризисного управления предприятиями. М.: Диалог-МГУ, 2000.

27. Банхаева Ф.Х. Финансовое планирование и моделирование налогового процесса региона. М.: Финансы, 1999. - 166 с.

28. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики //Финансы. 2002. -№ 2. - с.39-40.

29. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы, 2003, № 4. с.30-33.

30. Басовский JI.E. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. -М.: ИНФРА-М, 1999. 259 с.

31. Берлин С.И. Теория финансов: Учеб. пособие. -М.: ПРИОР, 1999. 251 с.

32. Бешелев С.Л., Гурвич Ф.Г. Математико-статистические методы экспертных оценок. М.: Статистика, 1980. - 234 с.

33. Бляхман J1.C. Основы функционального и антикризисного менеджмента. -СПб., 1999

34. Бобоев В.Н. Налоги и налогообложение в СНГ. М.: Инфра-М, 2004. -424с.

35. Бобылева А. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. М.: Дело, 2003

36. Богачев В. и др. Промышленность России: антикризисные стратегии. -СПб.: Корвус, 1996

37. Бороненкова С.Управленческий анализ. Учеб. пос. М.: ФиС, 2002. - 384с.

38. Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов //Налоговый вестник, январь, 2002.

39. Бусыгин А.В. Предпринимательство. Основной курс: Учебник для вузов. -М.: Инфра-М, 1997

40. Бухгалтерское оформление договоров с налоговым сопровождением. Экспертиза: Практ. пособие / В.И. Ткач, И.Н. Богатая, А.Н. Щемелев, Д.В. Курсеев. -М.: ПРИОР, 1999. 174 с.

41. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. -2-е изд., испр. и перераб. -М.: Юрайт, 2000. -615 с.

42. Вазарханов И.С. Налоговая политика: стратегия и тактика реализации в условиях реформы налоговой системы. /Ростов н/Д РГЭУ «РИНХ». Ученые записки выпуск 10 ч. II 2004 г.

43. Вазарханов И.С. Налоговая политика государства в отношении сельхозпроизводителей. Москва МНС России. //Налоговая политика и практика, №4 2004 (стр. 10-13)

44. Вазарханов И.С. Типология моделей налоговой политики. Ростов н/Д РГЭУ «РИНХ». //Финансовые исследования, №8, 2004

45. Вазарханов И.С. Становление и укрепление налоговой системы Чеченской Республики. Москва МНС России. //Налоговая политика и практика, 2004, №9, с.22-23

46. Вазарханов И.С. Иванов 3.3. и др. Управление развитием взаимодействия агропромышленных и банковских структур. Нальчик. ЗАО «Насып», 2004.180 с.

47. Вазарханов И.С. Экспертные технологии в системе информационного обеспечения налоговой политики. Опубликовано в сб. Современные аспекты экономики. С. Петербург 2004, №11 (62)50