Администрирование в сфере налогообложения физических лиц на региональном уровне тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Черных, Алексей Иванович

• Черных, Алексей Иванович
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Черных, Алексей Иванович

Введение.

Глава 1. Анализ организационно-правовых основ и практики налогообложения физических лиц в РФ.

1.1. Анализ существующих подходов к понятию налогового администрирования.

1.2. Анализ состояния и развития нормативно-законодательной базы в области налогообложения физических лиц.

1.3. Характеристика налогов, уплачиваемых физическими лицами в РФ, и современные тенденции их уплаты.

1.4. Классификация факторов, влияющих на уровень собираемости налогов с физических лиц в РФ.

Выводы по первой главе.

Глава 2. Разработка научно-методического подхода к эффективному налогообложению физических лиц на региональном уровне.

2.1. Разработка схемы взаимодействия субъектов процесса налогообложения физических лиц.

2.2. Формирование механизма администрирования в сфере налогообложения физических лиц с учетом особенностей отдельных категорий налогоплательщиков.

2.3. Разработка методики оценки эффективности работы инспекций ФНС РФ в сфере налогообложения физических лиц на основе системы оценочных показателей.

Выводы по второй главе.

Глава 3. Апробация разработанного подхода на примере деятельности территориальных налоговых органов Тульской области.

3.1. Оценка эффективности работы инспекций ФНС Тульской области в сфере налогообложения физических лиц.

3.2. Система организационных воздействий по внедрению разработанных методик.

Выводы по третьей главе.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Администрирование в сфере налогообложения физических лиц на региональном уровне»

Актуальность темы исследования. Важнейшей составной частью экономической политики России в современных условиях является налоговая реформа, цель которой - стабилизация финансовой системы посредством совершенствования налогового администрирования, обеспечения устойчивого сбора налогов. Причем решение регионами России социально-экономических задач практически невозможно без эффективного механизма налогообложения физических лиц. Применяемая в настоящее время система работы с налогоплательщиками не вполне отвечает требованиям обеспечения уплаты налогов и сборов в полном объеме, что приводит к снижению поступления налогов в бюджет и в конечном счете, к невыполнению социальных программ и росту социальной напряженности.

Регулирование налоговой системы осуществляется целым рядом законодательных документов, главными из которых являются Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ.

Результаты изучения опыта развитых стран показывают, что доля налога на доход физических лиц в общем объёме налоговых поступлений по различным оценкам составляет около 32-50 %.

Потенциал налогообложения физических лиц в современной налоговой системе России реализован не полностью несмотря на то, что плательщики подоходного налога являются самой многочисленной группой среди всех налогоплательщиков. В 2006 г. в бюджет РФ поступило 924,2 млрд руб. налога на доходы физических лиц, что составляет 13,7 % от общего объема доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, администрируемых ФНС России. Однако существующий механизм налогообложения еще не стал ведущим источником формирования доходов бюджетной системы, не оказывает значительного воздействия на процессы перераспределения валового внутреннего продукта в России, слабо влияет на регулирование имущественного расслоения населения, устранение острых социальных проблем в стране: безработицы, низкой рождаемости, высокой доли граждан, получающих доходы ниже прожиточного минимума.

В связи с вышеизложенным проблема совершенствования администрирования налогообложения физических лиц является одной из наиболее актуальных для российской финансовой науки и практики. Теоретические основы, принципы налогообложения, в том числе подоходного налога, были разработаны классиком политической экономии А. Смитом [101]. Определенный вклад в разработку этих проблем, с учетом прогрессии в налогообложении доходов, внесли Д. С. Миль [83], К. Маркс [80], А. Вагнер [59], Э. Энгель [122], Н.И. Тургенев [113]. Вопросы подоходного налогообложения населения в России рассматривались в конце XIX в. и в начале XX в. в трудах Д.П. Боголепова, И.Х. Озерова [88] в послереволюционный период в работах В.П. Дьяченко [65], А.Г. Зверева [68], Г.Л. Марьяхина [81], А.А. Тривуса, А.А. Соколова [105] и др. Изучению и разработке проблем совершенствования механизма налогообложения в условиях рыночной экономики посвятили свои исследования и внесли значительный вклад такие отечественные ученые, как: Ю.А. Данилевский [64], В.Г. Князев [71], А.Н. Козырин [73], Л.П. Павлова [92], В.Г. Пансков [93], С.Г. Пепеляев [95], Д.Г. Черник [121], Т.В. Юткина [123] и другие.

Однако многогранность и сложность проблемы администрирования в сфере налогообложения физических лиц представляет достаточно возможностей для дальнейшего исследования.

Анализ теоретических подходов и практики хозяйствования позволяет сделать вывод, что система налогообложения физических лиц в РФ на современном этапе характеризуется отсутствием комплексного подхода к решению вопросов как организационного, так и экономического характера с целью совершенствования совокупности взаимоотношений, возникающих в процессе налогообложения.

Актуальность проблемы повышения эффективности налогового администрирования, недостаточная проработанность путей решения этих вопросов в организационно-экономическом аспекте в сфере налогообложения физических лиц на основе комплексного подхода, обусловили выбор темы диссертационного исследования и определили постановку цели и задач.

Цель исследования заключается в разработке научно обоснованного организационно-методического подхода к формированию эффективной системы администрирования в сфере налогообложения физических лиц.

В соответствии с поставленной целью решались следующие задачи:

- проанализировать существующие подходы к налоговому администрированию физических лиц;

- рассмотреть характеристики налогов, уплачиваемых физическими лицами, как финансово-экономической категории и разработать их классификацию;

- проанализировать современные тенденции уплаты налогов физическими лицами в России и выявить факторы, влияющие на уровень собираемости налогов территориальными налоговыми органами;

- разработать схему взаимодействия субъектов процесса налогообложения физических лиц;

- разработать методику регионального администрирования в сфере налогообложения физических лиц с учетом особенностей отдельных категорий налогоплательщиков;

- предложить систему оценочных показателей эффективности работы инспекций ФНС РФ в сфере налогообложения физических лиц.

Объект исследования - система налогообложения физических лиц в РФ на региональном уровне.

Предмет исследования - совокупность взаимоотношений, возникающих в процессе налогообложения физических лиц.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, а также ведущих специалистов в области финансов и налогообложения, материалы научных и научнопрактических конференций, сборники научных трудов.

В работе использованы системная методология и общенаучные методы исследований: наблюдение, группировки, сравнения. В качестве основных методов автором использовались: системный подход к изучаемым проблемам, метод сравнительного анализа, моделирование.

Информационную основу составили законы, указы Президента РФ, постановления Правительства Российской Федерации, кодексы Российской Федерации, нормативно-методические документы Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, материалы периодической печати и статистических сборников, отчетность территориальных налоговых органов.

Научная новизна работы заключается в разработке комплексного организационно-методического подхода к формированию эффективного механизма администрирования в сфере налогообложения физических лиц на региональном уровне с учетом особенностей отдельных категорий налогоплательщиков, позволяющего повысить эффективность деятельности территориальных инспекций ФНС РФ в области собираемости налогов с физических лиц.

Конкретные элементы научной новизны заключаются в следующем:

1. На основе изучения и анализа механизма администрирования физических лиц обоснована целесообразность осуществления научно-методических исследований в этой области. Предложена авторская трактовка понятия «налоговое администрирование» как деятельности уполномоченных государственных органов, связанной с осуществлением функций управления процессом налогообложения с целью повышения его эффективности.

2. В результате исследования совокупности налогов, уплачиваемых физическими лицами в РФ, разработана их классификация по финансово-экономическим, организационно-административным и пространственно-временным признакам, что позволяет более обоснованно формировать управленческие решения в процессе налогового администрирования.

3. На основе анализа современных тенденций уплаты налогов физическими лицами в России выявлены факторы, влияющие на собираемость налогов, а также произведена их классификация по признаку отношения к объекту налогообложения, что позволяет адекватно учитывать их при принятии организационно-управленческих решений.

4. Разработана схема взаимодействия субъектов процесса налогообложения физических лиц, которая позволяет учитывать в процессе налогообложения особенности отдельных категорий налогоплательщиков.

5. Разработана научно обоснованная методика осуществления процесса администрирования в сфере налогообложения физических лиц, основанная на применении взаимосвязанного комплекса мер с элементами индивидуального подхода к различным категориям налогоплательщиков. Применение данной методики позволяет повысить уровень собираемости налогов с физических лиц.

6. Предложена система показателей оценки эффективности деятельности налоговых органов в сфере налогообложения физических лиц и на ее основе разработана методика оценки эффективности работы инспекций ФНС РФ в данной сфере, которая позволяет ранжировать инспекции по уровню эффективности в данном анализируемом периоде и в динамике, а также принимать обоснованные управленческие решения в области налогового администрирования и стимулирования территориальных налоговых органов на уровне субъекта Федерации.

Диссертационная работа соответствует п.2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» области исследования специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта номенклатуры специальностей ВАК РФ.

Практическая значимость исследования. Методические рекомендации, выработанные в процессе исследования, могут быть использованы территориальными налоговыми органами при формировании налоговой политики в сфере налогообложения физических лиц, изыскания резервов повышения ее эффективности. Отдельные предложения применимы для совершенствования структуры и содержания рабочих программ по курсу «Налоги и налогообложение».

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования внедрены в работу налоговых органов Тульской области.

Эффективность базирующихся на разработанных методиках, моделях и схемах рекомендаций по оптимизации налогообложения физических лиц подтверждена полученными на практике результатами. Материалы, отражающие отдельные положения работы, представлены в докладах на конференциях Тульского государственного университета и в материалах публикаций (по теме автором опубликовано шесть работ).

Структура и объем работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Работа изложена на 132 страницах машинописным текстом, содержит 10 рисунков и 12 таблиц. Библиографический список включает 123 наименования.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Черных, Алексей Иванович

Выводы по третьей главе:

1. Апробация разработанных в диссертационном исследовании методик на базе инспекций Управления ФНС России по Тульской области показало, что в результате использования организационно-экономического механизма администрирования в сфере налогообложения физических лиц эффективность деятельности территориальных налоговых органов, применяющих данные методики, повысилась, о чем свидетельствует суммарная балльная рейтинговая оценка эффективности.

2. Предложена система организационных воздействий, которая способствует внедрению механизма налогового администрирования и позволяет принимать адекватные управленческие решения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертационной работе на основании выполненных исследований разработан комплексный организационно-методический подход к формированию эффективного механизма администрирования в сфере налогообложения физических лиц на региональном уровне, основанный на учете особенностей отдельных категорий налогоплательщиков и позволяющий оценить степень эффективности деятельности отдельных инспекций ФНС РФ.

Основные научные и практические результаты исследования:

1. На основе анализа существующих подходов к налоговому администрированию физических лиц обоснована целесообразность осуществления научно-методических исследований в этой области. Предложена авторская трактовка понятия «налоговое администрирование» как деятельности уполномоченных государственных органов, связанной с осуществлением функций управления процессом налогообложения с целью повышения его эффективности.

2. В результате исследования совокупности налогов, уплачиваемых физическими лицами в РФ, разработана их классификация по финансово-экономическим, организационно-административным и пространственно-временным признакам, что позволяет более обоснованно формировать управленческие решения в процессе налогового администрирования.

3. На основе анализа современных тенденций уплаты налогов физическими лицами в России выявлены факторы, влияющие на собираемость налогов, а также произведена их классификация по признаку отношения к объекту налогообложения, что позволяет адекватно учитывать их при принятии организационно-управленческих решений.

4. Разработана схема взаимодействия субъектов процесса налогообложения физических лиц, которая позволяет учитывать в процессе налогообложения особенности отдельных категорий налогоплательщиков.

5. Разработана научно обоснованная методика осуществления процесса администрирования в сфере налогообложения физических лиц, основанная на применении взаимосвязанного комплекса мер с элементами индивидуального подхода к различным категориям налогоплательщиков. Применение данной методики позволяет повысить уровень собираемости налогов с физических лиц.

6. Предложена система показателей оценки эффективности деятельности налоговых органов в сфере налогообложения физических лиц и на ее основе разработана методика оценки эффективности работы инспекций ФНС РФ в данной сфере, которая позволяет ранжировать инспекции по уровню эффективности в данном анализируемом периоде и в динамике, а также принимать обоснованные управленческие решения в области налогового администрирования и стимулирования территориальных налоговых органов на уровне субъекта Федерации.

7. Эффективность разработанного инструментария доказана посредством апробации в ходе оценки работы ИФНС Тульской области.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Черных, Алексей Иванович, 2007 год

1. Конституция Российской Федерации, 12.12.1993г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая), 31.07.1998г., №146-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая), 05.08.2000г., № 117-ФЗ.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации, 13.06.1996г., №63-Ф3.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации, 31.07.1998г., №145-ФЗ.

7. Закон РСФСР «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991 г. с последующими изменениями и дополнениями.

8. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» № 119-ФЗ от 21.07.1997г.

9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. с последующими изменениями и дополнениями.

10. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88-ФЗ от 14.06.1995г.

11. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ от 08.08.2001 г.

12. Федеральный закон «О плате за землю» № 1738-1 от 11.01.1991 г.

13. Федеральный закон «О налогах на имущество физических лиц» № 20031 от 09.12.1991 г.

14. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2006 год» с приложениями/ Российская Федерация. Законы: предисл.А.Л.Кудрина, Ю.В.Васильева. -М.: Российская газета. 2006. -384с.

15. Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» № 137-Ф3 от 27.07.2006 г.

16. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2005 год» с приложениями/ Российская Федерация. Законы: предисл. Ю.В.Васильева. -М.: Российская газета. 2005. -456с.

17. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2004 год» с приложениями/ Российская Федерация. Законы: предисл. А.Д.Жукова. -М.: Российская газета. 2004. -408с.

18. Постановление Правительства России «Об утверждении перечня линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость» № 240 от2803.2001 г.

19. Постановление Правительства России «О регистрации образцов изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства» № 35 от 18.01.2001 г.

20. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм налоговых уведомлений» №АП-3-08/326 от 14.10.1999 г.

21. Приказ МНС РФ «О внесении изменений и дополнений в инструкцию

22. МНС России от 02.11.1999 № 54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № БГ-3-04/88 от2703.2003 г.

23. Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядка ее заполнения» № 153н от 23.12.2005 г.

24. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» № САЭ-3-04/366@ от 15.06.2004 г.

25. Приказ ФНС РФ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» № САЭ-3-04/616@ от 25.11.2005 г.

26. Приказ МНС России «О совершенствовании работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания налоговой задолженности» № БГ-3-29/465 от 29.08.2002г.

27. Приказ ФНС РФ «О форме уведомления» № САЭ-3-04/147@ от0712.2004 г.

28. Приказ МНС РФ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц» № САЭ-3-04/440@ от 27.07.2004 г.

29. Приказ Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 « Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» от 13.08.2002 г.

30. Приказ ФНС РФ «О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)» № САЭ-3-13/54@ от 27.01.2006 г.

31. Приказ МИД РФ № 13748, МНС РФ № БГ-3-06/387 «Об освобождении от налогообложения доходов отдельных категорий иностранных граждан» от 13.11.2000 г.

32. Письмо МНС РФ «О применении подпункта 4 пункта 1 статьи 148 и подпункта 22 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ» № ВГ-6-03/41Щ от 22.05.2001 г.

33. Письмо ФНС РФ «О налоге на доходы от уступки права» № 0-2-03/205 от 32.12.2005 г.

34. Письмо ФНС РФ «О порядке взымания налога на доходы физических лиц с граждан Республики беларусь» № Ве-6-26/786@ от 21.09.2005 г.

35. Письмо ФНС РФ «О налогообложении доходов физических лиц» № 041-03/405 от 11.07.2005 г.

36. Письмо ФНС РФ «Об освобождении от налогообложения стипендий» № 16-55-69ин/04-06 от 15.03.2005 г.

37. Письмо МНС РФ «О налоге на игорный бизнес <06 учете организаторами игорного бизнеса доходов от выигрышей, полученных от них физическими лицами>» № 22-1-15/1134 от 02.07.2004 г.

38. Письмо ФНС РФ «О порядке предоставления сведений о доходах физических лиц» № ГИ-6-04/249@ от 10.03.2006 г.

39. Письмо Минфиа РФ «О системе налогообложения при осуществлении розничной торговли в 2006 году» № 03-11-04/3/190 от 27.12.2005 г.

40. Письмо ФНС РФ «О порядке налогообложения материальной выгоды, полученной физическим лицом по операциям с расчетными картами» № ГИ-6-04/1088@ от 26.12.2005 г.

41. Письмо ФНС РФ «О порядке налогообложения процентных доходов по банковским счетам» № ГИ-6-04/1087@ от 26.12.2005 г.

42. Письмо ФНС РФ «Об уплате налога на доходы физических лиц» № 04-103/934 от 22.12.2005 г.

43. Письмо МНС РФ «О взыскании с граждан сумм недоимки» № 04-409/1237-В558 от 23.01.2003 г.

44. Письмо ФНС РФ «О порядке налогообложения материальной выгоды» № 04-1-02/822@ от 16.12.2005 г.

45. Письмо ФНС РФ «О порядке предоставления имущественного налогового вычета» № 04-2-03/187@ от 01.12.2005 г.

46. Письмо ФНС РФ «О налогообложении компенсаций» № 04-1-02/888@ от 23.11.2005 г.

47. Письмо ФНС РФ «О налогообложении доплат к государственной пенсии» № 04-1-02/2696@ от 19.10.2005 г.

48. Социально-экономическое положение России. М., Госкомстат, 2000 -2006 гг. http ://www. budgetrf.ru, www.gks.ru

49. Статистическая информация Министерства РФ по налогам и сборам 2000-2006 гг. http://www.nalog.ru

50. Алехин С.Н., Федорова Е.А., Федорова Т.А. Особенности деятельности территориальных налоговых органов в современных условиях. -Тула: Инфра, 2005. -328с.

51. Алехин С.Н., Федорова Е.А., Федорова Т.А., Черных И.А. Территориальные налоговые органы на современном этапе развития экономики России. -М.: Экономика, 2006. -319 с.

52. Ансофф И. Стратегическое управление. -М.: Экономика, 1989. -519с.

53. Бирюков А.И., Свиридова Н.В., Суворов А.В. О системе контроля показателей для оценки эффективности налогового контроля// Налоговоя политика. 2006. - №1. - С.34

54. Брызгалин А.В. Налоги иналоговое право. -М.: Центр Налоги и финансовое право, 1997. -602с.

55. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги и налоговое право в схемах. -М.: Аналитика-пресс, 1997. -122с.

56. Вагнер Г. Основы исследования операций. Том 1-3. -М.:Мир, 1973.

57. Вылкова Е.С., Вендеревская А.С. Сравнение налоговых последствий при использовании договора дарения и договора безвозмездногопользования имуществом// Налоговый вестник. -2002. -№9. -С113-120.

58. Гусев В.В. Каждый третий налогоплательщик сдает сегодня налоговую отчетность в электронном виде// Российский налоговый курьер. -2004. -№16. -С.6-9

59. Глазьев С.Ю., Львов Д.С., Фетисов Г.Г. Эволюция технико-экономических систем: возможности и границы централизованного регулирования. -М: Наука, 1992. -208с.

60. Глазьев С.Ю. Благосостояние и справедливость: как победить бедность в богатой стране. -М.: Б.С.Г.-Пресс, 2003. -190с.

61. Данилевский Ю.А., Мезенцева Т.Н. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. -М.: Финансы и статистика, 1992. -132с.

62. Дьяченко В.П. История финансов СССР (1917-1950гг.). -М.: Наука. 1978.-493с.

63. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -М.: ИНФРА-М, 2002. -318с.

64. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник для ВУЗов. -Минск: Изд.БГЭУ, 2002. -220с.

65. Зверев А.Г. Национальный доход и финансы СССР. -М.: Госфиниздат, 1961.-343с.

66. Игнатов А.В. О «справедливой» налоговой нагрузке и едином оборотном налоге// Налоговая политика и практика. 2006. - №1. - С38

67. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. -М.: Вершина, 2004. 224с.

68. Князев В.Г. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства. // Финансы. 1997. -№ 8.

69. Князев В.Г. С.Ю.Витте и налоговоя политика России// Финансы. -1999. -№10. -С.59.

70. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. - 449с.

71. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей/ А.В.Зимин. -2-е изд., перераб. и доп. -М: Проспект, 2004. -203с.

72. Краснощекова JI.A. Вопросы заполнения платежных документов при уплате налогов и сборов//Налоговая политика и практика. -2003. -№2. -С.38-42

73. Климова М.А. Что следует каждому знать о налогах, чтобы платить их с умом. Налоговые льготы для физических лиц: правовые и финансово-экономические аспекты. -М.: Российская газета, 2005. -192с.

74. Курочкин В.В., Осетрова Н.И. К вопросу о налоговой этике// Налоговая политика и практика. 2004. - №6. - С. 18-21.

75. Латаев И.А. Обзор практики ВАС РФ по налоговым спорам// Российский налоговый курьер. -2002. №22. -С58-65.

76. Панина И.Б. Упрощенная сисема налогообложения// Финансовая газета. -2006. -47с.

77. Маркс К., Энгельс Ф. Собр. соч. М.: Госполитиздат, 1955.

78. Марьяхин Г.Л. Очерки истории налогов с населения в СССР. -М.: Финансы, 1964. -252с.

79. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. -М.: Омега-Л, 2005. 408с.

80. Миль Д.С. Основы политической экономики. Т.1 1-3. М., 1980.

81. Налоговые льготы для физических лиц: Комментарии, советы и рекомендации к.э.н., доцента Московского государственного университета печати М.А.Климовой/ под ред. Т.В.Кузнецова., А.Т.Гаврилова-М.: Российская газета, 2004. -127с.

82. Налоговый кодекс РФ: постатейный научно-практический комментарий/ под ред. Т.В.Кузнецова., А.Т.Гаврилова -М.: Российская газета, 2003. -351с.

83. Налог на доходы физических лиц/ под ред. М.Подобед. -М.: Книга сервис, 2003. -127с.

84. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. Учебник. М.: Финстатинформ, 1996.-219с.

85. Озеров И.Х. Основы финансовой науки: курс лекций. -М.: б.и., 1908. -305с.

86. Озеров И.Х. Финансовое право. -М.: б.и., 1905. -333с.

87. Ожегов С.И. Словарь русского языка: 0к.57000 слов/под ред. Чл.-корр. АН СССР Н.Ю.Шведовой. -18-е. -М.: Рус.яз., 1986. -797с.

88. Пайзулаев И.Р., Павина В.П., Черных И.А. Налоги Владимирской области. -Владимир: ВладимирПолиграф, 2006. -224с.

89. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент в предприятиях и коммерческих организациях. -М.: Финансы и статистика, 1993. -160с.

90. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М.: МЦФЭР, 2003. -640с.

91. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы РФ. -М.: Инвест-Фонд, 1995. -120с.

92. Пепеляев С.Г. Подоходный налог принципы и структура. -М.: Контакт, 1993.-88с.

93. Полежаев В.А. Снижение налогов не панацея// Российский налоговый курьер. -2003. -№13. -С.70-72.

94. Починок А.П., Шаталов С.Д., Рогачев В.Э. Комментарии к законодательству о налогообложении физических лиц. -М.: Б.и., 1992. -159с.

95. Рогачев А.Ю. Моделирование налоговых поступлений// Налоговая политика и практика. -2006. -№1. -С.44.

96. Реш В.К., Алехин С.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов// Налоговый вестник,. 1999. -№11.-С 12.

97. Реш В.К. Организация деятельности налоговых органов региона с учетом развития межбюджетных отношений: Автореферат дис.канд. эконом. Наук. -М., 2003. -22с.э

98. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов: Пер. с англ. -М.: Наука, 1980. 309с.

99. Смирнова Е.Е. Проблемы налогообложения доходов физических лиц (с точки зрения налоговых агентов)// Налоговый вестник. -2001. -№9. -С.25.

100. Смирнова Е.Е. Подоходный налог с физических лиц// Налоги. -2000. -№9. -С.9.

101. Смирнова Е.Е. Ответственность налоговых агентов// Налоги. -2000. -№25. -С.9

102. Соколов А.А. Теория налогов. М.: Центр ЮрИнфоР, 2003. -506с.

103. Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц: доходы, не подлежащие налогообложению// Налоговый вестник. -2002. -№10. -С.62-68.

104. Ю7.Стельмах Н.Н. Практическое пособие по налогообложению индивидуальных предпринимателей. -М.: Статус-Кво, 2002. -496с.

105. Ю8.Сутырин С.Ф. Советологические экономические теории: историко-критическая ретроспектива. -Л.: ЛГУ, 1988. -136с.

106. Ю9.Толкушин А.В. История налогов в России. -М.: Юрист, 2001. -430с.

107. ПО.Толкушин А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью: практическое пособие. -М.: ЮРИСТЪ, 2000. -3111.39с.

108. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. -М.: ЮРИСТЪ, 2000. -507с.

109. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. -М.: Соцэкгиз -1937. -314с.

110. И4.Худолеев В.В. Налоги иналогообложение: Учебное пособие. -М.:

111. ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004. -256с.

112. Черных А.И. Анализ ситуации в РФ по уплате налогов физическими лицами// Известия ТулГУ, Серия Экономика, Управление, Финансы вып.2. -Тула: Изд.ТулГУ. -2005. -С.68-75.

113. Черных А.И. Модернизация региональных налоговых органов//

114. Экономика Управление Финансы: Межвузовский сборник научных трудов, часть 2. Тула, ТулГУ. -2002 - С.226-231.

115. Черных А.И. Основные нарушения в сфере налогообложения физических лиц и стратегия налоговых органов по их устранению// Известия ТулГУ. Серия. Экономика. Управление. Финансы, вып.1. -Тула: Изд.ТулГУ. 2006. -С205-213.

116. Черных А.И. Факторы, влияющие на образование недоимки по налогу на доходы физических лиц// Известия ТулГУ. Серия. Экономика. Управление. Финансы, вып.1. -Тула: Изд.ТулГУ. 2006.- С218-224.

117. Черных А.И. Администрирование в сфере налогообложения физических лиц // Известия ТулГУ. Серия. Экономика. Управление. Финансы. Вып.З. -Тула: Изд.ТулГУ. 2006.- С346-355.

118. Черных А.И. Оценка эффективности работы инспекций управления ФНС РФ в сфере налогообложения физических лиц // Известия ТулГУ. Серия. Экономика. Управление. Финансы. Вып.З. -Тула: Изд.ТулГУ. 2006-С339-346.

119. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы, 1997. -383с.

120. Энгель Э. Ценность человека. -М.: Изд.Н.В.Клюкина, -1898, -86с.

121. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник 2-е изд. перераб. и доп. -М.: Инфра-М, 2002. -575с.