Совершенствование механизма налогообложения российских предприятий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Силов, Николай Викторович

• Силов, Николай Викторович
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Силов, Николай Викторович

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ОБОСНОВАНИЕ НЕОБХОДИМОСТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ.

1.1. Анализ и оценка механизма налогообложения российских

ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ АДМИНИСТРАТИВНОЙ экономики.

1.2. Проблемы функционирования механизма налогообложения*

РОССИЙСКИХ предприятий в переходный период.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ СОВРЕМЕННОГО МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ.

2.1. Анализ и оценка современного механизма налогообложения российских предприятий.

2.2. Антикризисный потенциал механизма налогообложения российских предприятий на современном этапе.

ГЛАВА з: ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СОВРЕМЕННОГО МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТЕЧЕСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И ЕГО РОЛЬ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ИННОВАЦИОННОГО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ

РОССИИ.

3.1. Основные направления совершенстовования современного механизма налогообложения российских предприятий.

3.2.РОЛБ современного механизма налогообложения отечественных предприятий в обеспечении инновационного развития экономики России.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование механизма налогообложения российских предприятий»

Актуальность диссертационного исследования обусловлена следующими обстоятельствами:

1) Современный этапа инновационного развития экономики России требует совершенствования* налогообложения» хозяйствующих субъектов, так как среди множества экономических мер и мероприятий,1 при помощи которых государство воздействует на1 отечественные предприятия, важное место занимает механизм'их налогообложения.

2) В? условиях- рыночных отношений, и особенно'в переходный, к рынку период, налоговая система является основой? финансово-кредитного механизма' государственного* регулирования экономики. Государство широко использует налоговый механизм в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка, обеспечивая эффективное функционирование всей экономики.

3) В'* условиях необходимости развития отечественными предприятиями, производства инновационной продукции механизм налогообложения российских организаций продолжает носить фискальный характер, выражающийся* в аккумулировании- государством финансовых средств любым способом^ В этой> связи, руководство страны вынуждено5 применять антикризисные меры, в том числе налогового воздействия.

4) При решении^ стоящих перед российским государством, проблем неразумно полностью копировать, действующий за рубежом* механизм налогообложения компаний, так как даже в экономически развитых странах имеется значительное количество нерешенных вопросов, связанных с реализацией налоговой политики, о чем свидетельствует, в том числе и кризис 2008 года, продолжающийся и в настоящее время.

В связи с вышеизложенным, считаем, что современные приоритетные направления совершенствования механизма налогообложения российских предприятий должны основываться на сохранении и развитии лучших отечественных традиций при разумном з применении накопленного опыта иностранных государств.

Актуальность темы исследования обусловлена также тем, что в настоящее время в нашей стране отсутствует научно - обоснованная государственная концепция реформирования системы налогообложения российских компаний, разработанная на основе долгосрочного прогноза развития национальной экономики, а также эффективный механизм её реализации. Поэтому в диссертации исследуются, комплексные проблемы совершенствования механизма налогообложения, российских предприятий, решение которых позволит в долгосрочной перспективе занять. России одно из,достойных мест в мировой системе хозяйствования.

Степень научной^ разработанности темы. Научные познания проблем совершенствования налогообложения? отечественных предприятий насчитывают достаточно большое количество работ, в том числе содержащих советский научный опыт организации механизма налогообложения организаций, который, на наш взгляд, заслуживает творческого применения в новых экономических условиях. Особенно это относится кфаботам Н. Грищенко, М. Мирощенко, С. Струмилина.1

В настоящее время проводится большое-количество исследований', посвященных противоречивым проблемам совершенствования, механизма налогообложения хозяйствующих субъектов. Этим занимаются представители нескольких научных школ, среди которых можно назвать С. Барулина, С. Глазьева, М. Карасева, В. Панскова, Л. Павлову, М. Федотову и других.2

Значительный вклад в изучение рассматриваемой проблематики внесли и представители зарубежных стран, в том числе Р. Барр, Р.

Грищенко Н.Н. Общественные формы управления производством: проблемы, история современность. М.: Политиздат, 2005. - 111с.; Мирощенко М. Государственные доходы. М.: Финансы и статистика, 2003124с.; Струмилин С. Г. Очерки экономической истории России и СССР. М.: Наука, 1966. - 514 с.

2Барулин С. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. //Финансы, № 2, 2001, с. 16-18.; Глазьев С.Ю. Очередной установочный документ прежнего реформационного курса//Российский экономический журнал, 2002, № 4, с. 7-12; Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. -М.: ООО “Вершина”, 2009. - 224 с.; Пансков В. Идет ли в России налоговая реформа? // Российский экономический журнал. - 2010. - № 8, с 9-15.

Дернберг, Д. Пеппер, У. Петти и другие.3

Проведенный анализ показывает, что многие исследования о политике государства в сфере налогообложения затрагивают лишь некоторые аспекты налоговой системы или её отдельные стороны. Предлагаемые механизмы налогообложения компаний зачастую носят неоднозначный характер, не содержат комплексного учета проблем налогообложения и многих факторов, влияющих на его формирование.

Поэтому считаем необходимым и обоснованным' проведение* комплексного* исследования проблем совершенствования^ механизма' налогообложения российских предприятий' в период реализации» современных рыночных реформ. По нашему мнению, решение данных проблем позволит перейти* экономике страны на* инновационный путь развития:

Объектом^ диссертационного исследования являются проблемы совершенствования механизма налогообложения российских предприятий на современном этапе.

Предметом' исследования1 являются' экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения* хозяйствующих субъектов с учетом- факторов, определяющих налоговую политику государства, принципов рационального преобразования системы налогообложения- и инструментов ее реализации.

Цель диссертационного исследования состоит в анализе и оценке современной российской налоговой системы, выявлении нерешенных вопросов’ и формулировании научно-обоснованных рекомендаций по совершенствованию механизма налогообложения ^ отечественных предприятий с учетом приоритетов государственной, налоговой политики России.

3 Барр Р. Политическая экономия: В 2-х т.т. - Т. 2: Пер. с франц. - М.: Международные отношения, 2004. -752 с.; Дернберг Р. Л. Международное налогообложение / Пер. с англ. М., 2007; Пеппер Д. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М, 2008. - б 11 с.; Петти У. Трактат о налогах и сборах // Антология экономической классики. В 2-х томах. Т. 1 .М., 2003. - Т. 1. - 664 с.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

- провести анализ и оценку проблем механизма налогообложения хозяйствующих субъектов директивно-централизованной экономики и обосновать необходимость его совершенствования;

- оценить антикризисный потенциал механизма налогообложения российских предприятий на современном этапе;

- обосновать основные направления совершенствования современного механизма налогообложения^ отечественных предприятий и предложить эффективные инструменты его реализации; 1

- адаптировать усовершенствованный механизм налогообложения-организаций для устойчивого развития экономики Ульяновской области.

Теоретической основой исследования послужили рекомендации и предложения российских и иностранных исследователей по оптимизации механизма налогообложения- экономических субъектов, повышению) эффективности национальных систем налогообложения.

При разработке рекомендаций по совершенствованию^ механизма налогообложения российских предприятий автором использованы научные и методические материалы, статистические отчеты и сборники международных и российских научных конференций, на которых рассматривались проблемы реформирования системы налогообложения и сформулированы предложения по улучшению отдельных аспектов налоговой политики и механизма ее реализации.

Методологической основой исследования стал системный подход, позволивший в сопоставлении с мировым опытом проанализировать и оценить основные тенденции развития государственной налоговой политики России для современных социально-экономических систем.

Нормативно-правовую базу диссертации составили Законы

Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации и законодательные акты субъектов Российской Федерации по вопросам налогообложения, в частности, Ульяновской области.

Информационную' базу, исследования составили материалы . Федеральной службы государственной статистики,, министерств- и; ведомств, а также комитетов по экономике и налогам.

Новизна? диссертационного исследования заключается в анализе проблем российской системы; налогообложения в период рыночных реформ; оценке проводимой в настоящее время налоговой политики и предложенных направлениях совершенствования; механизма налогообложения»; российских предприятий- с целью- инновационного* развития.экономики страны.

В диссертации сформулированы и обоснованы следующие выводы и предложения; содержащие: научную новизну: , ‘

1. Установлено^ что сложившаяся? в 90-х годах система налогообложения: российских, предприятий стала одной, из причин финансового кризиса страны. Это связано с тем, что механизм ее реализации оказался неспособным к стимулированию инвестиционных процессов с целью модернизации экономики;, не: смог решить проблему дефицита государственного бюджета и не включал себя эффективные меры по реорганизации работы налоговых органов. . .

2: Обоснованно, что финансовый кризис определил необходимость совершенствования механизма налогообложения1 российских предприятий . и создал условия для его реализации, среди которых можно выделить: активизацию: инвестиционной и инновационной деятельности; проведение государственной политики по поддержке предпринимательской: инициативы; снижение налоговых рисков предпринимательской деятельности; расширение возможностей налогового воздействия; на процессы создания и продвижения^ конкурентной инновационной продукции.

3. Уточнены приоритеты налоговой политики России и сформулированы предложения по её совершенствованию в целях построения* эффективного механизма на принципах рационального налогообложения отечественных предприятий. Проведенный в ходе исследования анализ показал, что утвердившийся в России механизм налогообложения лишь частично соответствует таким*1 принципам. Показано, что принцип централизации налогового влияния*' на, государственном уровне реализуется успешно, а применение других, в том числе1 недопустимость налоговой дискриминации, чрезмерное' налоговое давление, достаточность для инновационного развития'оставшихся после налогообложения ресурсов, использование налогов в качестве регулирующего механизма, комплексное налоговое воздействие требует серьезной корректировки.

4. Предложены основные направления совершенствования механизма налогообложения российских предприятий и определена его роль в преодолении финансового кризиса. Выявлено, что в России, сложилось четыре концепции * реформирования механизма^ налогообложения:. официальная, либеральная, социальная и организационная. Все они опираются на либеральные основы “экономики предложения”, однако каждая из них имеет как свои достоинства, так и недостатки, которые необходимо использовать при преобразовании налоговой системы, для решения задач по стимулированию устойчивого развития экономики России.

5. Сформулированы мероприятия по адаптации усовершенствованного механизма налогообложения российских предприятий для устойчивого роста экономики регионов Российской Федерации. На примере Ульяновской области, показано, что реализация такого механизма только тогда является эффективной, когда стимулирует создание и внедрение инновационных технологий в экономику. В свою очередь, антикризисный потенциал регионального механизма налогообложения должен реализоваться на основе мероприятий по рациональному использованию его функций: стимулирующей, регулирующей, перераспределительной, социальной и индикативной.

Практическая значимость. Полученные в диссертации научные результаты могут быть эффективно использованы при разработке практических рекомендаций по совершенствованию механизма налогообложения российских предприятий. Они могут быть также полезными при подготовке учебных и образовательных программ, лекционных, курсов и других методических материалов по налогам* и налогообложению для высшего и постуниверситетского образования^ экономического профиля.

Соответствие диссертации Паспорту научной специальности. Диссертационное исследование и научные результаты соответствуют п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направленияг реформирования современной российской налоговой системы», 2.17. «Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной» экономике», 2.21. «Трансформация бюджетно-налоговой системы на разных стадиях экономического развития: инструменты и модели адаптации» Паспорта специальности ВАК 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит».

Апробация результатов' диссертационного исследования. Научные и практические результаты диссертации прошли апробацию в ИФНС по Ленинскому району города Ульяновска и Консалтинговой-группе «Полюс-Управления», что подтверждено справками о внедрении. Полученные автором теоретические и практические выводы получили одобрение в ходе публичного обсуждения на международных научных конференциях, совещаниях в Правительстве Ульяновской области. Ряд положений диссертации апробированы в преподавательской деятельности автора в Ульяновском государственном университете. 9

Объем и структура работы. Структура диссертации обусловлена целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Работа содержит 164 страницы основного текста, включает 4 рисунка, 7 таблиц и 3 приложения.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Силов, Николай Викторович

Заключение

Результаты проведенного исследования проблем совершенствования механизма налогообложения российских предприятий можно представить в виде следующих выводов: ,

1. Механизм налогообложения отечественных компаний с учетом специфики экономической деятельности, благотворно влияет на рост экономических показателей предприятия, корпорации, отрасли. Реализация данного целевого ориентира предполагает наличие механизма предоставления налоговых льгот, который включает, в том числе ежегодное подтверждение получения* льготы; указание льготируемого налога; оценку предполагаемого размера льготы; предложение источника компенсации потерь от предоставления льгот.

2. Механизм налогообложения хозяйствующих субъектов должен включать различные меры налогового влияния на них для достижения . конкретных целей этого воздействия. При этом> государством должно стремиться к эффективной налогооблагаемой базе производственных предприятий, что'Может обеспечить рост налоговых платежей в результате увеличения в перспективе объемов производства конкурентоспособной'на-мировом рынке инновационной продукции.

3. Реализация принципа окупаемости механизма налогообложения организаций, заключающегося в распространении налогового льготирования на исполняющих обязательства налогоплательщиков, проведении постоянного мониторинга налоговой дисциплины предприятий, соответствии предоставляемых налоговых льгот конечным экономическим» показателям организаций. Принцип окупаемости свидетельствует о степени эффективности налоговых мероприятий.

4. Совершенствование стимулирующей функции механизма налогообложения предприятий, заключающейся в поощрении через налоги и налоговое льготирование благоприятных процессов, которые- в долгосрочной перспективе будут иметь определяющее воздействие на рост

147 экономики. Стимулирующая функция осуществляется путем использования в механизме налогообложения таких инструментов, как повышение общей эффективности производства, развитие инновационного потенциала в экономике, особенно путем создания венчурных предприятий и фондов, предоставление налоговых льгот национальным импортозамещающим производствам в целях снижения зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры и др.*

5. Совершенствование механизма налогообложения российских организаций- призвано стабилизировать экономику и увеличить рост производства конкурентоспособной на мировом рынке инновационной' продукции. Меры налогового регулирования должны снизить имущественное расслоение* в< обществе, что чревато негативными социальными последствиями. Это возможно-только* путем эффективного механизма налогообложения, направленного на повышение размеров налогов с недвижимого имущества предприятий* и населения.

6. Совершенствование функции распределения налоговых полномочий между уровнями' государственной власти и соответствующими бюджетами, а также централизации и децентрализации этих полномочий. Долгосрочной перспективой механизма, налогообложения является создание условий эффективного перераспределения финансовых ресурсов между федеральным' и территориальными бюджетами, минимизация территориальной мобильной налоговой базы.

7. Улучшение механизма налогового контроля, практическая, реализация которого состоит в рациональном сочетании налогового контроля и стимулирования. Роль государства в реализации данной цели должна заключаться в устранении несоответствий, противоречий в объемах прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов.

8. Совершенствование механизма обложения' хозяйствующих субъектов налогом на прибыль. Оно- должно быть нацелено на снижение

148 налоговой нагрузки на товаропроизводителей, повышение инвестиционной активности и стимулирование инновационной деятельности в стране. Меры налогового стимулирования должны превалировать над регулированием. В качестве инструментов механизма налогообложения предприятий мы предлагаем: расширение практики досудебного разрешения налоговых споров путем создания налоговых комиссий и закрепления за отдельными работниками' налоговых органов дополнительных обязанностей по налоговому консультированию; расширение информационного обмена между налоговыми и правоохранительными- органами, для улучшения работы со скрытой налоговой задолженностью > и введение электронной онлайновой системы уплаты налогов для крупных предприятий - добросовестных налогоплательщиков.

Для достижения' перечисленных целевых ориентиров- нами1 сформулированы условия- реализации^ антикризисного потенциала усовершенствованного механизма налогообложения российских предприятий, в частности:

Г. Коренная, перестройка- структуры налогообложения», должна быть связана* с ростом доходов основной части населения, формированием, так называемого, среднего класса, снижением расслоения в социуме.

2. Обеспечение перехода1 от преимущественного-налогообложения финансового результата предприятий к налогообложению их доходов.

3; В реформировании механизма налогообложения отечественных компаний целесообразнее опираться на относительное возрастание роли налога на добавленную стоимость, расширение его базы обложения и акцизов. При этом акцизы целесообразно вначале использовать с целью корректировки налогового спроса, защиты отечественного товаропроизводителя и получения дополнительных налоговых поступлений, а впоследствии для выполнения тех задач, которые ставят перед собой все страны с развитой рыночной экономикой при введении акцизных сборов.

4. Для Ульяновской области можно выделить отдельную группу так называемых экологических налогов, направленных на защиту окружающей среды от вредных промышленных отходов. В их число могут входить дополнительные акцизы на нефть, бензин, другие виды топлива, на автотранспортные средства, налоги за пользование природными ресурсами, за вредные выбросы и др.

5. Особое внимание в механизме налогообложения организаций должно быть уделено формированию системы налоговых стимулов для производства и экспорта наукоемкой и высокотехнологичной отечественной продукции. Только таким образом можно использовать антикризисный потенциал налоговой политики и усилить ее направленность на устойчивый рост российской экономики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Силов, Николай Викторович, 2011 год

1. Нормативные документы

2. Конституция Российской Федерации.

3. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 № 145 ФЗ.

4. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ.

5. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

6. Гражданский кодекс РФ (часть третья) от 26.11.1996 № 1461. ФЗ.

7. Гражданский кодекс РФ (часть четвертая) от 18.12.2006 № 2301. ФЗ. ,

8. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

9. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

10. Федеральный’закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11. 96 г. № 129 ФЗ.,

11. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ.

12. Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 (ред. от 27.11.10) «О налоговых органах Российской Федерации»

13. Указ Президента РФ от 9.03.2004 N 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»

14. Указ Президента РФ от 03.03.2007г. № 269 «О комиссиях по соблюдению требований к служебному поведению государственных гражданских служащих Российской Федерации и урегулированию конфликта интересов»

15. Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 № 110 «О151совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

16. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 №506 (ред. от1103.11) «Об утверждения положения о Федеральной налоговой службе»

17. Аксенова И.О. Полномочия правительства РФ в сфере налогообложения.//Законодательство, 2008.№1Г

18. Антология экономической мысли. Классика экономической мысли: Сочинения. Петти В., Смит А., Рикардо Д., Кейн Дж., Фридмен Mi- М.: Э1ССМО Пресс, 2000. - 896 с.- ■ . 152 • ' ' '

19. Артемьев С.А. Доходы от индивидуальной трудовой и кооперативной деятельности и их налогообложение // Финансы СССР, 1988. №6,

20. Асланбекова А.З. Налоговые санкции в системе финансовоправовой ответственности. Дисс. . канд. юридических наук. Махачкала,2009.- 186 с.

21. Афанасьев М.В. Некоторые процессуальные аспекты нового налогового кодекса. // Законодательство, 2009. № 4.

22. Аширов Д. Всякая ли налоговая льгота зло? // Российскийэкономический журнал, 1997. №3.

23. Балабин В. Разрешение споров о применении налоговых льгот. Конституционные принципы. Динамика законодательства. Практика ВАС РФ. // Хозяйство и право, 2008. № 3 и 4.

24. Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговоебремя // Экономика и математические методы, 2010. №1.

25. Бармин В.А. Налогообложение в СССР. М.: Экономика, 1988.-133 с.

26. Барр Р. Политическая экономия: В 2-х т.т. Т. 2: Пер? с франц.- М.: Международные отношения, 2004. 752 с.

27. Барулин С. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. //Финансы, 2010. № 2.

28. Басов А.В. Налогообложение инвестиционной! деятельности в странах с развитой рыночной экономикой. // Журнал российского права, 2002. № 10.

29. Бахрамов Ю., Сахаров А. Программа снижения’ налогового давления на инвестиционный проект // Инвестиции в России, 2008. № 3.

30. Бекетова О. Н. Формирование и оптимизация налогового бремени в России: Автореф. дисс. на соиск. ученой степени канд. экон. наук. Саратов, 2002. - 27 с.

31. Бобоев М. Р., Мамбеталиев Н. Т. Налоговые системы стран евроазиатского сообщества // Финансы, 2010. № 7.

32. Ботвинова Е., Гнедовский. Налогообложение в зарубежных странах. М.: Экономика, 2010.-221 с.

33. Бродский Г. М. Государство и налогообложение. Дис.докт. экон. наук.- СПб,. 2002. с. 242.

34. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: ВЕК, 2001.-433 с.

35. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Брызгалин В. В. Методы налоговой оптимизации. Изд. 3-е, перераб. и доп. М.: «Аналитика-Пресс», 2010.-176 с.

36. Брызгалин А. В. Комментарий основных положений Налогового кодекса РФ (часть 1) // Хозяйство и право, 2009. № 9.

37. Бутаков Д. Д. Местные бюджеты и межбюджетные отношения в странах Восточной Европы // Финансы, 2010. № 1.

38. Бутаков Д. Д. Основы мирового Налогового кодекса //Финансы, 2006. №8:

39. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. М.:

40. Финансы и статистика, 2006. 432 с.

41. Все налоги России. М.: Экономика и финансы, 2006. 353 с.

42. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямого и косвенного налогообложения // Финансы, 2010, № 3.

43. Гайдар Е. Долгое время. Россия в мире: очерки экономической истории. М.: Дело, 2005. 825 с.

44. Ганди В., Михалек Д. Возможности реформирования систем154налогообложения в соцстранах.// Jomal of Economic Literature, 2001.

45. Глазьев С. Ю. Очередной установочный документ прежнего реформационного курса. // Российский экономический журнал, 2002. № 4.

46. Горбунов А. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. М.: ЮНИТИ-ТРАСТ, 2004.- 113 с.

47. Горский И. В. Налоги в рыночной экономике. М.:ПРИОРИТЕТ, 2009. 201 с.

48. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства.// Финансы, 2010, № 8.

49. Государственное право Германии. В 2-х томах. Т. 2. М.: НАУКА, 2004.

50. Государственный статистический сборник Государственного бюджета СССР в 1981-1985 гг. — М.: Финансы и статистика, 1987. 322 с.

51. Государственный бюджет СССР 1989 год. — М.: Финансы и статистика, 1989. 164 с.

52. Готлобер В.М., Горелко А.И. Налоги в условиях интенсификации производства// Финансы СССР, 1988. № 12.

53. Греф Г. О. Основные направления социально-экономического развития Российской Федерации на долгосрочную перспективу. Раздел: Модернизация экономики. Проект: сайт Министерства Экономики РФ от марта 2001 г.

54. Грищенко Н.Н. Общественные формы управления производством: проблемы, история современность. М.: Политиздат, 2005. -111с.

55. Гурвич М. А. Советское финансовое право. М.: Политиздат, 1952. 655 с.

56. Гусева Т. А. Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности. Дисс. канд. юрид. наук. Саратов, 2001. — 178 с.

57. Гэлбрейт Дж. К. Экономическая теория и цели общества. М.:1551. Прогресс, 2006. 406 с.

58. Дагаев А. Приведет ли снижение налогов к увеличению инвестиций // Мировая экономика и международные отношения, 2010. №1.

59. Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения. // Журнал российского права, 2009. № 4.

60. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение /Пер. с англ. М.: Международные отношения, 2007.

61. Деятельность Центрального банка по преодолению кризиса //Деньги и кредит, 1999. № 10.

62. Диков А.О. НДС // Финансы, 2010, № 3.

63. Диков А.О. Особенности исчисления и уплаты единого социального налога // Финансы, 2010, № 5.

64. Дорнбуш Р., Фишер С. Макроэкономика / Пер. с англ. М. :ЮНИТИ, 2007.-211 с.

65. Дружинин А., Кац И., Пинков А., Ревенков А., Шарапов Э. «Невидимая рука» и государственное регулирование экономики: диалектика взаимодействия. М.: ООО «Юрайт», 2009. 253 с.

66. Дьяченко В. П. К вопросу о сущности-и функциях советских финансов // Вопросы теории финансов, 1957.

67. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: для экон.специальностей вузов / Л. В. Дуканич; Л. В. Дуканич Ростов на -Дону: Феникс, 2010- 414с.

68. Евстигнеев Е. Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учеб. пособие для вузов СПб.: Питер, 2007.-333 с.

69. Егорова Е., Петров Ю. Сравнительный анализ эффективности ставки налогов в России и зарубежных странах // Налоговый вестник, 2005. № 11.

70. Железникова Е. К. Организационно экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального156производства: Автореф. дисс. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук. М., 2002. - 28 с.

71. Зандер К. Налог прямой и косвенный // Диалог, 2002. № 4 5.

72. Зуйков И.С., Зуйкова Л. В. Философские аспекты истории налогообложения // Налоговый вестник, 2007, № 9.

73. Иванов И. И. и- др. Перспективы советского продналога с колхозов // Финансы СССР, 1988. № 9.

74. Илларионов А. Экономическая свобода и благосостояние народа // Вопросы экономики, 2010. № 4

75. Кадочников П. А. и» др. Оценка* налогового потенциала и,расходных потребностей субъектов РФ. М.:ДЕЛО, 2010. — 213 с. .

76. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночнойэкономики. — М.: ЮНИТИ, 2010. с. 153.

77. Караваева И. В. Налоговые методы регулирования инвестиций в западной экономике*// Право и экономика, 2006, №21.

78. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: ООО «Вершина», 2009. - 224 с.

79. Карасев М. Скрытые механизмы- ответственности в НК. // Хозяйство, и право, 2003: № 6.

80. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег.

81. Петрозаводск: Петроком, 2003.-305 с. '

82. Киперман Г.Я., Тимофеева. О.Ф. Налоги в рыночнойэкономике. М.: Финансы и статистика, 2003. 161с.

83. Кирова Е.А. Методология определения налоговой' нагрузки нахозяйствующие субъекты// Финансы, 2008. № 9.

84. Князев В. Г. Тенденции развития налоговых систем //

85. Налоговый вестник, 2008. № 9.

86. КПСС в резолюциях, решения съездов и пленумов ЦК. — М.: Политиздат, 1983. Т. 6. - 214 с.

87. Колесов А. С. Межбюджетные отношения: сущность и пути157совершенствования // Финансы. 2002, № 2.

88. Коломиец А. Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов// Налоговый вестник. 2000, № 2.

89. Кочетков С. Золотая середина // Ведомости, 2001. 25 июня:

90. Коуз Р. Фирма; рынок и право, пер. с англ. Б. Пинскера. — М.: Дело ЛТД; 1993.374 с.

91. Курс экономической'теории: Учебное пособие: под'общей; ред. проф; Чепурина М:Н;‘,.проф^ Киселевой Е.А. — Киров: Идеал, 2004. с. 621.

92. Ленин В;И. Полт собр; соч; -М:: Политиздат, 1983. Т.7. —353‘с. . ‘ : :

93. Ленин В;И: Полн: собр: соч.-М.:Политиздат; 1983: 853 с.

94. Линвуд ТС Гайгер. Макроэкономическая теория и переходная экономика: Пер. с англ. М.: «ИНФРА-М», 2006. - 560 с.

95. Лунгани П. Первопроходец // Финансы & развитие, 2004

96. Лыкова Л.11. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. М: Издательство ВЕК, 2008. - 384 с.

97. Лыкова Л.Н. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов // Вопросы экономики, 2008, № 9.

98. Львов Д.С. Вернуть народу ренту.-М.: Эксмо, 2004! — 256 с.

99. Лютов Л. Государственная промышленность в годы НЭП.1921-1929 гг.). Саратов: Изд-во Саратовского государственного ун-та, 1996.-320 с. . .

100. Макаревич Л: Банковский кризис, как; следствие;несостоявшихся реформ //Общество экономика: 1998, № 8 9:

101. Макконелл К. Р., Брю С. Л. Экономикс. М.:ДЕЛО, 2009. —560 с.

102. Маневич В. Налоговая система НЭП и современные проблемы налоговой реформы // Экономика и исторические методы. 2009. - Т. 25. -Вып. 5-. - 1201 с.

103. Марискин О.И. Государственное тягло. Саранск, 2005.с. 386.

104. Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд. М.: Политиздат, 1978.300 с.

105. Марьяхин Г. Очерки истории налогов с населения СССР. М.: Госфиниздат, 1964. 472 с.

106. May В. Экономическая политика России: в начале новой фазы // Вопросы экономики, 2001, № 3.

107. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций / Н.В. Миляков. М.: ИНФРА - М, 2010. - 347 с.

108. Миляков Н.В. Начальный этап формирования инвестиционного комплекса СССР. (Очерки истории). М.: Наука, 2008, 237 с.

109. Мирощенко М. Государственные доходы. М.: Финансы и статистика, 2003. 124 с.

110. Мишин А. С. Налоги и социальный контроль. // Государство иправо. 2009. № 8. ,

111. Мищерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. М.: Правовая культура, 2005. 239 с.

112. Моляков Д. С, Большаков С.В. Полный хозрасчет и самофинансирование. М.: Финансы и статистика, 1989. 213с.

113. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е. Н.Евстигнеева. СПб.:ПОЛИГРАФИЯ, 2000. -455 с.

114. Налоги в условиях экономической интеграции / В. С. Бард, Л.П.Павлова, Н:Е. Заяц, Е.Ф. Киреева и др.; под ред. проф. B.C. Барда и проф. Л. П. Павловой .-М.:КНОРУС, 2004. 288 с.

115. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/ Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с.

116. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. проф. В. Г. Князева, проф. Д. Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. М.:ИНФРА-М, 2007.-511 с.

117. Налоги в развитых странах / В. А. Кашин, И. А. Кравченко, И. Г. Русакова. М.: Финансы и статистика, 1991. - 286 с.

118. Налоговый учет в 2008 году: Учетная политика для целей налогообложения /Под ред. С.А. Николаевой. Изд. 4-е, перераб. и доп.— М.:«АН-Пресс», 2008. 328 с.

119. Некоторые аспекты совершенствования налоговогозаконодательствам 2003 году. Авторский коллектив: С. Синельников и др. М.:, ИЭПП, 2003. 433 с. '

120. Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное назначение. // Налоговый вестник, 2009: № 2.

121. Пансков В. Близка- ли к завершению налоговая реформа? // Российский экономический журнал, 2008. №>3.

122. Пансков В. Идет ли в Росси налоговая реформа? // Российский экономический журнал, 2010. № 8.

123. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М. Издательский дом «МЕЛАП», 2010. - 289 с.

124. Пеппер Д; Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: НАУКА, 2008. 611 с. 4

125. Петров Ю., Аширов Д., Решетников Н. Налоговая реформа: осудьбе преференций и создании системно-нормативногопреференциального механизма. // Российский экономический журнал, 2009. № 8.

126. Промышленная политика: выбор пути развития на ближайшие два года. Доклад экспертного института. // Вопросы экономики, 1999.160п.

127. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2001. - 256 с.

128. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФРА-М, 2006 192 с.

129. Радаев В. Российский бизнес: на пути к легализации? // Вопросы экономики, 2002. № 1.

130. Репин В. Принципы и формы налогообложения. Анализ налоговой системы России. // Вопросы экономики, 2003. № 3.

131. Рефьюз Р. Финансирование правительственных расходов. Сравнительный анализ систем фискального федерализма в различных странах. М.:ЮНИТИ, - 2009: - 357 с.

132. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогообложения. М.: Наука, 2005. -455 с.

133. Селезнева Н. Н. и др. Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Д. Г. Черника; М.: ЮНИТИ-Дана, 2010 441с.

134. Силов Н.В. Совершенствование механизма налогообложения России на современном этапе. Монография / Н.В. Силов. -Ульяновск: Вектор-С, 2011. 200 с.

135. Силов Н.В. Причины и последствия финансового кризиса в Российской Федерации // Вестник Екатерининского института. 2011. -№1 (13

136. Силов Н.В. Анализ механизма налогообложения в период рыночных реформ // Ученые записки Российской Академии Предпринимательства, 2011. №27.

137. Силов Н.В. Налоговый потенциал региона: основные факторы определяющие его динамику и объём поступлений налогов в бюджетную систему. СИМБИРСКИЙ НАУЧНЫЙ ВЕСТНИК. № 2 (2) 2010.

138. Силов Н.В. Особенности трансформации механизма налогообложения России в условиях рыночных преобразований в конце16180.х начале 90-х годов XX века. СИМБИРСКИЙ НАУЧНЫЙ ВЕСТНИКЪ. №1(1) 2010.

139. Силов Н.В. Причины и последствия финансового кризиса в Российской Федерации // Вестник Екатерининского института №1 (13) 2011.

140. Силов; Н.В:. Система- налогообложения страны: основные . показатели влияющие-: на трансформацию и совершенствование; еемеханизма. СИМБИРСКИЙ НАУЧНЫЙ ВЕСТНИК. № 3 (3) 2010.

141. Сокольников^. Я:; Эмиссия* -стимул дляшародного) хозяйства

142. Вопросы экономики, 1994, №1. \ .

143. Струм или н: С. Г. Очерки! экономической истории России и

144. СССР. М.: Наука, 1966. 514 с. .

145. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение:

146. Энциклопедический словарь / А.В: Толкушкин. М.: Юристъ, 2010. — 507 с. ■

147. Толку шин А. Налоговые кредиты и. стимулирование НИОКР.//1. Финансы, 2009. №6.

148. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право.

149. Сравнительно-правовое исследование. М.: Юристъ, 2009. 311 с.

150. Финансы / Под ред. В.М.Родионовой. М.: Финансы и статистика, 2002. —165 с.

151. Харченко И. С. Бюджетный кризис и проблемымежбюджетных отношений. В кн.: Региональная стратегия и технология экономического развития. Ростов - на -Дону, 2009. - 431 с.

152. Христенко В. Развитие бюджетного федерализма в России: итоги 1990-х годов и задачи на перспективу // Вопросы экономики, 2002. №2.

153. Чуканов И.А. Советская экономика в 1920-е годы: новый взгляд. М.‘.КРОНА, 2001. - 315 с.

154. Экономика: Учебник, перераб. и доп. / Под ред. А. Булатова. М.: Юристъ, 2002. -733 с.

155. Экономическая теория / Под ред. А. И. Добрынина, JI. С. Тарасевича: Учебник для вузов. СПб.: Наука и дело, 2009. 622 с.

156. Эрхард Л. Благосостояние для всех. — М.: Дело, 2001. — 342 с.

157. Ясин Е. Поражение или отступление? // Вопросы экономики,1999. №2.

158. Ясин Е., Яковлев А. Конкурентоспособность и модернизация российской экономики // Вопросы экономики. 2004, № 7.1.I. Иностранная литература

159. Auerbach A. The Taxation,of Capital Income. Cambridge (Mass.).2000.

160. Birch S.P. Taxation of income, consumption and weges in an open3. economy. — Copengagen, 2009.

161. Friedman M. Quantity Theory of Money: The New Palgrave //

162. Money / Ed. By J.Eatwell. L. 2009.

163. Laffer A. The Economics of the Tax Revolt. New York, 1979.1631.. Интернет-источники1. http://uln.gks.ru/default.aspx2. www.ach.gov.ru/ru/3. www.gks.ru4. www.nalog.ru5. www.nalog73.ru6. www.ulgov.ru