Прогнозирование налоговых поступлений в федеральный бюджет: на примере нефтяной отрасли тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Буряк, Александр Сергеевич

• Буряк, Александр Сергеевич
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Буряк, Александр Сергеевич

Введение.

Глава 1. Особенности финансово-хозяйственной деятельности нефтяного комплекса и действующей системы налогообложения нефтяного комплекса в РФ.1.

1.1 Особенности функционирования нефтяного комплекса.

1.2 Эволюция системы налогообложения нефтяного комплекса.

Глава 2. Анализ теоретических, методологических и методических основ налогового прогнозирования.

2.1 Функциональная роль системы налогового прогнозирования и планирования в системе налогового администрирования.

2.2 Виды, методы и методики налогового прогнозирования.

Глава 3. Совершенствование налогового прогнозирования по нефтяному комплексу.

3.1 Система показателей в налоговом прогнозировании организаций нефтяного комплекса.

3.2 Методика прогнозирования налоговых поступлений по основным налогам, уплачиваемых организациями нефтяного комплекса.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Прогнозирование налоговых поступлений в федеральный бюджет: на примере нефтяной отрасли»

Актуальность темы исследования. На современном этапе развития - налоговой системы повышается роль прогнозирования налоговых поступлений в федеральный бюджет. Научно обоснованное прогнозирование налоговых поступлений играет важную роль не только в формировании доходной части федерального бюджета в среднесрочной перспективе, но и оказывает определяющее воздействие на принятие управленческих решений в ходе исполнения федерального бюджета.

Объемы налоговых доходов являются важным фактором эффективного выполнения экономических, социальных и иных государственных задач, в том числе национальных проектов. Доля налоговых доходов1 федерального бюджета Российской Федерации стабильно высока. В 2004 году данный показатель составил 44%, в 2005 году - 53%, в 2006 году - 48%.

Структурные особенности национальной экономики налагают определенный отпечаток на структуру налоговых поступлений в федеральный бюджет. Определяющая роль нефтяного комплекса в развитии российской экономики сказывается и на формировании налоговых поступлений в федеральный бюджет. Доля налоговых поступлений от организаций нефтяного комплекса в федеральном бюджете составляла в 2004 - 2006 гг. от 22% до 35%.

Поэтому научно обоснованное прогнозирование налоговых поступлений по организациям нефтяного комплекса не только обеспечивает стабильное исполнение федерального бюджета, а, следовательно, и эффективную реализацию основных государственных функций, но и предоставляет дополнительную возможность для финансирования новых: государственных программ, направленных на решение важнейших социально-экономических задач российского общества.

Практическая значимость налогового прогнозирования предопределила большой научный интерес к данной проблеме.

Вопросы теории и практики прогнозирования налоговых поступлений активно исследуются зарубежными и российскими учеными. Теоретические основы налогового прогнозирования заложены в работах О.В. Врублевской, И.В. Горского, Н.И. Малис, М.В. Романовского, Т.В. Панасенковой,

A.Б. Паскачева, В.Г. Панскова, P.A. Саакяна, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной. Методы и методики прогнозирования налоговых поступлений отражены в работах как зарубежных ученых: Г. Дженкинса, Р. Собела, Дж. Слемрода, Г. Шуклы, Р. Холкомба и др., так и российских ученых: JI. Анисимова,

B. Баткибекова, В. Медоева, К. Резникова, P.A. Саакяна, С.Г. Синельникова, Т.В. Панасенковой, А.Б. Паскачева, Е.В. Шкребелы, О. Ю. Щербаковой и др.

Большое внимание в экономической литературе уделяется практической разработке алгоритмов расчета поступления основных видов налогов. Данные алгоритмы расчетов изложены в работах Ф.К. Садыгова, А.Б. Паскачева, P.A. Саакяна. Заслуживают внимания ряд научно-исследовательских работ ученых ГНИИ развития налоговой системы ФНС России и ЗАО «Прогноз», осуществленных по заказу ФНС России, посвященных экономико-математическим методам прогнозирования налоговых поступлений. Совершенствование алгоритмов расчета поступлений представлены в работах ученых Института экономики переходного периода С.Г. Синельникова, Е.В. Шкребелы и других. 1

Следует отметить некоторую односторонность в исследованиях теоретико-методологических вопросов налогового прогнозирования. В основной массе исследований проблемы налогового прогнозирования рассматриваются лишь с позиции обеспечения полного и непрерывного исполнения бюджета. Однако в тени остается такой важный аспект налогового прогнозирования, как его место в системе налогового администрирования.

Инструментарно-методические средства прогнозирования налоговых поступлений представлены в научной литературе алгоритмами расчета поступлений основных видов налогов с использованием пофакторного анализа налоговой базы и динамики поступлений на макроуровне и экономико> математическими моделями1 прогнозирования также на макроуровне. Однако отсутствуют работы по разработке методик прогнозирования налоговых поступлений для; отдельных видов экономической деятельности с учетом их отраслевой специфики^ "Кроме того, в условиях наличия достаточно большого числа разработанных методик прогнозирования налоговых поступлений в стороне остался учет фактора индивидуальных особенностей крупнейших налогоплательщиков; которые' оказывают существенное . влияние на объем налоговых поступлений? в . федеральный бюджет. Одним • из таких факторов является трансфертное ценообразование, используемое организациями, входящими в: состав1 вертикально интегрированных нефтяных компаний (далее -ВИНК) в целях оптимизации финансовых потоков и налоговых обязательств.

Не уделяется также должного> внимания^ необходимости; повышения- роли оперативного мониторинга, товарных и финансовых потоков крупнейших налогоплательщиков. Недостаточное внимание уделяется? использованию» всех доступных налоговым органам источников и способов обработки информации о финансово-хозяйственной деятельности крупнейших налогоплательщиков-; с учетом специфики: видов экономической деятельности. Данные * обстоятельства ведут к отсутствию утвержденных научно обоснованных методик ФНС России по вопросам прогнозирования налоговых поступлений с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности по отдельным видам экономической деятельности, в частности - по организациям нефтяного комплекса. Все это во многом предопределяет преобладание субъективного характера налогового прогнозирования и значительно снижает его эффективность.

Недостаточная разработанность- теоретико-методологических и инструментарно-методических. подходов к решению- проблемы эффективного прогнозирования налоговых поступлений по организациям нефтяного комплекса обусловили выбор темы исследования, его цели и задачи.

Цели и задачи исследования

Цель диссертационной работы - разработка и научное обоснование теоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованию налогового прогнозирования в отношении крупнейших налогоплатёлыциков; входящих в состав ВИНК.

Поставленная цель потребовала решения ряда задач, определивших-логику и структуру исследования:

1. Исследовать специфику финансово-хозяйственной деятельности нефтяного комплекса; в том числе вопросы трансфертного ценообразования, с целью дальнейшего определения- основных направлений/ совершенствования системы налогового прогнозирования.

2. Выявить совокупность, факторов, влияющих на объем?, налоговых поступлений с учетом особенностей системы, налогообложения нефтяного-комплекса. 3. Уточнить место' и роль налогового прогнозирования! в системе налогового администрирования в РФ. 4. На основе обобщения« разработанных российскими экономистами, методов, методик и инструментов налогового прогнозирования? выбрать и обосновать наиболее эффективный; метод; налогового; прогнозирования, адекватный; условиям' налогового . администрирования и; функционирования нефтяного комплекса: .

5. Разработать методику прогнозирования налоговых поступлений по ВИНК в условиях современного налогового администрирования в РФ с учетом существующих методов сбора и анализа информации.

6. Обобщить и дополнить комплекс инструментов, позволяющих реализовать методику прогнозирования налоговых поступлений по ВИНК.

Объектом исследования выступает система налогообложения нефтяного комплекса.

Предметом исследования* являются; совокупность методов, методик и инструментов прогнозирования налоговых поступлений:

Методологической и теоретической основой диссертационной работы явились принципы диалектической логики, исторического и системного анализа и синтеза. В качестве инструментария применялись методы научной абстракции, индукции и дедукции, группировок, оценок, сравнений. Информационная база исследования формировалась на основе законов РФ, постановлений Правительства РФ, официальных данных Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации (МЭРТ России), Министерства промышленности и энергетики Российской Федерации (Минпромэнерго России), Министерства Финансов Российской Федерации (Минфина России), Федеральной налоговой службы России (ФНС России), Федерального казначейства России, Федеральной службы государственной статистики РФ (Росстат), Федеральной таможенной службы (ФТС России), а также информационно-правовых баз «Гарант» и «КонсультантПлюс». При написании диссертационной работы использовались информационные ресурсы сети Internet и массив информации, собранный автором.

Работа выполнена в соответствии с пунктом 2.9 специальности 08.00.10 -«Финансы, денежное обращение и кредит» паспорта специальностей ВАК.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Буряк, Александр Сергеевич

Заключение

В диссертации на основе комплексного научного подхода осуществлено исследование прогнозирования налоговых поступлений по организациям, входящим в состав ВИНК как основы составления доходной части федерального бюджета.

Проанализированы особенности финансово-хозяйственной деятельности и системы налогообложения нефтяного комплекса РФ.

Изучена теоретическая и методологическая основа налогового прогнозирования, определена его сущность и место в системе налогового администрирования. Проанализированы методики налогового прогнозирования, определены их недостатки и возможность их устранения. Разработаны предложения по дифференцированному подходу к налоговому прогнозированию в разрезе основных видов экономической деятельности на примере организаций, входящих в состав ВИНК

Построение диссертации, этапы исследования и полученные научные результаты произведены исходя из логики тех целей и задач, которые были поставлены при написании работы. Завершенность работы и достигнутый результат можно рассматривать по следующим направлениям.

Из особенностей финансово-хозяйственной деятельности нефтяного комплекса выдвинуто положение о классификации трансфертного ценообразования на внутреннее (операции на внутреннем рынке) и внешнее (внешнеторговые операции).

Внутреннее трансфертное ценообразование является одним из инструментов финансового менеджмента ВИНК и применяется в целях перераспределения нормы прибыли по стадиям вертикальной интеграции -добычи, переработки и сбыта продукции. С отменой зон льготного налогообложения, внутреннее трансфертное ценообразование не ведет к минимизации налоговых платежей в целом по организациям нефтяного комплекса. Проблемы выравнивания уровня доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в результате применения внутреннего трансфертного ценообразования в настоящее время целесообразнее осуществлять за счет совершенствования бюджетного законодательства, а не контрольной работы налоговых органов, которая является в большинстве случаев неэффективной в связи с несовершенством положений ст. 40 НК РФ и отсутствия рыночных цен на нефть на внутреннем рынке. Внешнему ценообразованию напротив необходимо уделять повышенное внимание в целях пресечения вывода части прибыли компаний за пределы Российской Федерации.

Уточнено применение терминов «налоговое планирование» и «налоговое прогнозирование». Сделан вывод о том, что применение данных терминов в качестве синонимов методологически неверно, несмотря на то, что в практической работе налоговое планирование и прогнозирование представляют собой единый адаптивный процесс. Это обусловлено тем, что в системе налогового администрирования налоговое планирование и налоговое планирование выполняют различные функции. В процессе принятия управленческих решений налоговое прогнозирование предшествует налоговому планированию и направлено исключительно на определение предполагаемого объема налоговых поступлений, в то время как налоговое планирование определяет пути решения стратегических и тактических целей налогового администрирования (или управления налоговой системой) на основе предполагаемого объема мобилизуемых налоговых поступлений.

В ходе анализа методологических основ налогового прогнозирования установлено, что построение прогнозов в бюджетную систему в настоящее время осуществляется как с помощью эконометрических моделей с одной переменной (ВСС, ARMA и др.), так и с помощью более сложных моделей для отдельных налогов и сборов (REM-модели). Также прогнозирование налоговых поступлений на макроуровне осуществляется с помощью построения алгоритмов, основанных на экспертном методе и пофакторном анализе налоговой базы, создаваемой по видам налогов в целом по РФ или отдельным субъектам (структурный метод).

В результате анализа методик, основанных на соответствующих методах налогового прогнозирования, выявлено отсутствие на современном этапе дифференциации методик в разрезе видов экономической деятельности, что значительно снижает качество налогового прогнозирования. Существующие методики налогового прогнозирования направлены на прогнозирование налоговых поступлений по Российской Федерации в целом, а также по субъектам Российской Федерации и не применимы к прогнозированию налоговых поступлений по крупнейшим налогоплательщикам.

Доказано, что при прогнозировании налоговых поступлений по крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня необходимо применять индивидуальный подход к каждой организации. Это положение вытекает из особенностей построения товарно-финансовых потоков ВИНК и субъективного фактора принятия решений менеджментом.

Аналогично методикам налогового прогнозирования система показателей, используемых в налоговом прогнозировании нуждается в уточнении применительно к организациям, входящим в структуру ВИНК.

В этой связи разработана методика прогнозирования налоговых поступлений в федеральный бюджет по основным налогам исходя из доли их поступления в федеральный бюджет с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности организаций, входящих в состав ВИНК.

Методика построена на основе метода экспертных оценок с применением пофакторного анализа основных составляющих налоговой базы и индивидуального подхода к каждой организации. Реализация разработанной методики осуществляется в три этапа.

На первом этапе необходимо создать информационный массив для эффективного пофакторного анализа налоговых начислений и поступлений.

Этой цели служит создание информационно-аналитической базы «Электронное досье налогоплательщика». В диссертационной работе разработан вариант структуры ЭДН для прогнозирования налоговых поступлений по организациям, входящим в структуру ВИНК.

На втором этапе производится углубленный пофакторный анализ создаваемой налоговой базы и поступлений в разрезе основных федеральных налогов - налога на прибыль, НДС, акциза на нефтепродукты и НДПИ.

В ходе исследования выявлено, что основными факторами, влияющими на создаваемую налоговую базу в нефтяном комплексе являются цена и объем реализованной продукции, в связи с чем обоснована необходимость оперативного мониторинга товарно-финансовых потоков ВИНК. С целью решения этой проблемы разработана методика построения товарного баланса движения нефти и нефтепродуктов ВИНК, позволяющего отслеживать движение нефти и нефтепродуктов на всех стадиях вертикальной интеграции нефтяной компании. Построение товарного баланса сопряжено с рядом трудностей в связи с законодательным ограничением с 1 января 2007 г. перечня документов первичной бухгалтерской и налоговой отчетности, предоставляемых налогоплательщиком в налоговый орган в рамках камерального налогового контроля. Поэтому выдвинуто предложение о выделении товарного баланса движения нефти и нефтепродуктов в отдельный отчет, предоставляемый в ФНС России организациями входящими в ВИНК.

Установлено, что для эффективного анализа и прогнозирования налоговых поступлений крупнейших налогоплательщиков федерального уровня, администрируемых в рамках межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня необходима консолидация финансово-хозяйственной деятельности в разрезе всех организаций, входящих в ВИНК и иные холдинговые структуры. При этом часть этих организаций не состоит на налоговом учете в соответствующих межрегиональный инспекциях.

В настоящее время такая работа проводится межрегиональными инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня, однако она не регламентирована внутриведомственными нормативными актами с приведением соответствующей методики расчета налоговой нагрузки и сбора необходимой информации, а также установления субъектов внутриведомственного управления, ответственных за сбор и обработку данной информации.

Поэтому в рамках исследования было предложено регламентированное введение специализированного статистического отчета ФНС РФ «Налоговая нагрузка».

В исследовании определены факторы, влияющие на величину налоговых поступлений по ВИНК. Предложена группировка данных факторов на внешние и внутренние. К внутренним факторам относятся: вид деятельности организации; ценовая политика как данной организации, так и ВИНК, в структуру которой она входит; производственные показатели организации (объемы добычи нефти и производства нефтепродуктов, объемы реализуемой нефти и нефтепродуктов, стоимость оказываемых услуг, выполняемых работ и т.д.); структура товарных потоков как данной организации, так и ВИНК, в структуру которой она входит; налоговая политика ВИНК, в структуру которой входит данная организация; дивидендная политика ВИНК; политический фактор. К «внешним» факторам можно отнести: «мировые» цены на нефть и нефтепродукты, индекс потребительских цен (индекс инфляции), тарифы на электроэнергию, тарифы на транспортировку различными видами транспорта, величину экспортных таможенных пошлин, курс национальной валюты и другие факторы.

На третьем этапе осуществляется прогнозирование налоговых поступлений на основе разработанных алгоритмов расчета налоговых начислений и последующего синтезирования их с данными КРСБ.

Практическая значимость исследования состоит в ориентации рекомендаций, положений и выводов на широкое теоретическое и практическое использование при совершенствовании методик налогового прогнозирования и налогового администрирования в целом крупнейших налогоплательщиков на основе дифференцированного подхода по видам экономической деятельности. Результаты анализа современного состояния методик налогового прогнозирования и мер по их совершенствованию могут представлять интерес для научно-исследовательских учреждений и налоговых органов в части повышения достоверности результатов прогнозирования налоговых поступлений в федеральный бюджет, а также повышения качества анализа налоговых поступлений.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Буряк, Александр Сергеевич, 2008 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 151-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерациии признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

3. Федеральный Закон № 208 -ФЗ от 26.12.1996 г. «Об акционерных обществах».

4. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе».

5. Указ Президента РФ от 1 апреля 1995 г. № 327 «О первоочередных мерах по совершенствованию деятельности нефтяных компаний».

6. Постановление Правительства РФ от 29 сентября 1995 г. № 972 «Об образовании открытого акционерного общества «Сибирская нефтяная компания».

7. Ю.Постановление Правительства РФ от 29 сентября 1995 г. № 971 «О преобразовании государственного предприятия «Роснефть» в открытое акционерное общество «Нефтяная компания "Роснефть».

8. Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. № 165 «Об утверждении методики дифференциации ставок акциза на нефть, включая стабилизированный газовый конденсат».

9. Постановление Правительства РФ от 1 сентября 1995 г. № 864 «О совершенствовании структуры акционерного общества "Нефтяная компания «ЮКОС».

10. Постановление правительства РФ от 1 сентября 1995 г. № 861 "О совершенствовании структуры акционерного общества "Нефтяная компания «ЛУКойл».

11. Постановление Правительства РФ от 9 августа • 1995 г. № 802 «Об образовании открытого акционерного общества "Тюменская нефтяная компания».

12. Постановление Правительства РФ от 8 апреля 1994 г. № 305 «Об учреждении акционерного общества открытого типа «Нефтегазовая компания «Славнефть».

13. Распоряжение Правительства РФ от 28 августа 2003 г. № 1234-р «Об утверждении Энергетической стратегии РФ на период до 2020 г.».

14. Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. № 185н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и Порядка ее заполнения».

15. Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения».

16. Приказ Минфина РФ от 7 февраля 2006 г. № 24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения» (с изменениями от 9 января 2007 г.).

17. Приказ Федеральной налоговой службы от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138 @ "Об утверждении рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом».

18. Приказ Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2005 г. № САЭ-3-10/695 «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год».

19. Минэкономразвития России. Экономика России: итоги и перспективы роста. М.: 2007.

20. Федеральная служба государственной статистики. Социально-экономическое положение России 2006 год. М:2007.

21. Федеральная служба государственной статистики. Ежегодный статистический сборник 2006 год. М: 2007.

22. Нефтяная торговля. Ежемесячный бюллетень Издательского Дома «Нефть и Капитал». Спецвыпуск 2006.

23. Нефтяная торговля. Ежемесячный бюллетень Издательского Дома «Нефть и Капитал». Спецвыпуск 2005.

24. Нефтяная торговля. Ежемесячный бюллетень Издательского Дома «Нефть и Капитал». Спецвыпуск 2004.

25. Нефтяная торговля. Ежемесячный бюллетень Издательского Дома «Нефть и Капитал». Спецвыпуск 2003.

26. Нефтяная торговля. Ежемесячный бюллетень Издательского Дома «Нефть и Капитал». Спецвыпуск 2002.

27. Нефтяная торговля. Ежемесячный бюллетень Издательского Дома «Нефть и Капитал». Спецвыпуск 2001.

28. Ежов С.С. Регулирование экономических отношений между государством и пользователем недр в добыче нефти. Автореферат диссертации на сосискание ученой степени доктора экономических наук. Тюмень, 2006.

29. Панасенкова Т.В. Модернизация системы налогового планирования и прогнозирования в современной России. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2004.

30. Чумаченко Е.А. Налоговое планирование как основной элемент формирования доходной части бюджета регионального уровня. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук, 2003.

31. Щербакова О.Ю. Экономико-математические модели для прогнозирования налоговых поступлений (на материалах г. Ростова-на-Дону). Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2001.

32. Румянцев A.B. Зарубежный опыт анализа и прогнозирования налоговых поступлений. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва, 1999.

33. Финансы: учебник / под. ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007.

34. Анализ финансовой отчетности / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник 2-е изд., испр. и доп. - М.: ОМЕГА - Л, 2006.

35. Саакян P.A. Теоретические принципы формирования системы анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. М.: ИЭПП, 2005

36. Сухецкий С.П. Нефтяной бизнес. Влияние налоговой нагрузки на инвестиционный процесс. М.: УРСС, 2005.

37. Архипцева JT.M. Прогнозирование и планирование в налогообложении. Учебно-методическое пособие / Науч. ред. Л.И. Гончаренко; Финансовая академия при Правительстве РФ; Кафедра «Налоги и налогообложение». М.: ФА, 2004.

38. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. — СПб.: Питер, 2004.

39. Евстигнеев E.H. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004.

40. Панасенкова Т.В. Налоговое планирование и прогнозирование: функциональная роль и механизм реализации. Монография, 2004.

41. А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, P.A. Саакян и др.; Под ред. Ф.К. Садыгова. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004.

42. Налоговый менеджмент. Учебник / Под ред. докт. эк. наук, проф., чл.-кор. РАН А.Г. Поршнева. М.: ИНФРА- М, 2003.

43. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие. Под ред. Морозовой Т.Г., Пикулькина A.B. М.: ЮНИТИ-ДАНА МО РФ, 2003.

44. Конопляник A.A. Реформы в нефтяной отрасли России (налоги, СРП, концессии) и их последствия для инвесторов. М.: Олита, 2002. - 224 с.

45. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. М.: МЦФЭР, 2002.

46. Финансово-кредитный экономический словарь. Под ред. Бариленко В.И. М.: Финансы и статистика, 2002.

47. Бобылев Ю.М. Реформирование налогообложения минерально-сырьевого сектора М.: ИЭПП, 2001

48. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: ME ЛАП, 2001.

49. Колесникова H.A. Финансовы и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000.56.0бщая теория финансов. Учебник. Под ред. Дробозиной JI.A. М.: Юнити, 1995.

50. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. СПб.: Питер, 2002

51. Джонстон Д. Международный нефтяной бизнес. Налоговые системы и соглашения о разделе продукции. Олимп-Бизнес, 2001.

52. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика. 2000.бО.Черник Д.Г., Князев В.Г., Павлова Л.П. Налоги и налогообложение. М.: «Инфра-М», 2000.

53. Ежов С. Особенности налоговой системы в нефтяном секторе экономики. М.: Изд-во «А и Б», 1999.

54. Ефимов A.B. Налогообложение в нефтяной отрасли/ Ефимов A.B. -М., 1999 В надзаг.: Фин. акад. при Правительстве Рос. Федерации, Каф. «Налоги и налогообложение».

55. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4-е изд., перераб. И доп. Минск: ООО «Новое знание», 1999.

56. Экономико-математические методы и прикладные модели: Учеб. пособие для вузов / Под ред. В.В. Федосеева. М.: ЮНИТИ, 1999.

57. Юткина Т.Ф. налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 1999.

58. Гончаренко Л.И., Грунина Д.К., Мельникова Н.П. Основы налогообложения. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1998.

59. Проблемы налогообложения в нефтяном секторе России. М.: Бюро экономического анализа, 1998.

60. Ковалева JI.H. Многофакторное прогнозирование на основе рядов динамики. М.: Статистика, 1980.

61. Мйнашин Щ Чеховский Н., Попов А. Поменять локомотив; //Ежемесячный деловой журнал РБК, 2007- №4.

62. Нечипорчук Н. Новая декларация по акцизам на подакцизные:товары, за исключением табачных изделий // Финансовая газета, № 8, февраль 2007 г.

63. Савицкая В.Г. налоговое планирование внутри, холдинга // Новое вбухгалтерском учете и отчетности, № 2январь 2007 г.

64. Семенова А.И. Новое по НДС с 2007 года; // Налоговый учет для бухгалтера, № 2, февраль 2007 г.

65. НовоселовК.В1 Расчетналоговойбазы по налогу на прибыль за 2006>год //Российский налоговый курьер, Л"» 1-2, январь 2007 г.

66. Березинская О., Миронов В.: Российский нефтяной комплекс: динамика, конкурентоспособности и перспективы финансирования // Центр Развития, 2006 г.

67. Дуюнов A.F. НДНИ: нововведения при нефтедобыче // Налоговед, № 12, декабрь 2006 г.8Т.Соснаускене О.И. Исчисление НДС в 2006 и 2007 гг.: сравнительный анализ // Право и экономика, № 12, 2006 г.

68. Давыдова И.А. Об обложении акцизами нефтепродуктов // "Налоговыйвестник", № 2, февраль 2006 г.i

69. Проблемы налогообложения нефтяной отрасли России. Аналитический доклад. Институт проблем рынка РАН, 2006.

70. Лермонтов Ю.М. О прогнозировании поступлений налога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации // Налоговый вестник, № 3, март 2005 г.

71. Влияние налоговой системы на перспективы нефтяной отрасли России. Аналитический центр «Эксперт», Институт финансовых исследований, М., 2004.

72. Газеев М.Х., Ежов С.С. О нефтяной стратегии / Материалы V Конгресса нефтепромышленников России. Казань, 2004.

73. Ежов С.С. Налоги на добычу нефти: особый путь России // Политический журнал, № 43 (46), 2004.

74. Лермонтов Ю.М. Прогнозирование бюджетных доходов от НДС // Налоговый вестник, № 11, ноябрь 2004 г.

75. Кузнецов Н.Г., Чернышева Н.И., Панасенкова Т.В. Направления совершенствования системы налогового планирования и прогнозирования // Вестник Академии, 2004 №1.

76. Грицюк Т.В. Налоговое планирование территориальных бюджетов // Налоговое планирование, 2003- №1.

77. Кашина Н.В. Методика расчета налогового потенциала // Налоговый вестник, 2003 №3.

78. Конопляник A.A. С новыми налогами, господа! Анализ ожидаемых результатов от налоговой реформы нефтяной отрасли // Нефть и Капитал, 2003.

79. Кузнецов Н.Г., Чернышева Н.И., Панасенкова Т.В. Трансформация системы налогового планирования и прогнозирования. Логистика: теория и практика. Материалы первого Южно-Российского логистического форума, 2003.

80. Малис Н.И. Горский И.В. Медведева О.В. Налоговая политика России: Проблемы и перспективы // Финансы, 2003 №4.

81. Налоговая система и налоговая реформа в России. Сборник научных материалов и мнений экспертов, администраторов и топ-менеджеров российских компаний. Аналитический центр Эксперт. М., 2003-2004.

82. Амосов А.Н. Эволюция планирования // Экономист 2002, №12.

83. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования // Эко -2002, №7.

84. Павлова Л.П. Косвенные методы определения цены продукции в налоговом законодательстве Российской Федерации (на примере нефтяной отрасли) //Налоговый вестник, 2002. № 9, - С.13-20.

85. Павлова Л.П., Канатаев Д.Ю. Проблемы совершенствования системы налогообложения при недропользовании (на примере нефтедобывающей отрасли) // Финансы, 2002 №6, - С.31-34.

86. Фрейдлин С.Я. Экономико-математическая модель мониторинга оценки налоговой базы // Финансы 2002, №9.

87. Салина А.И. Налогообложение природных ресурсов, Налоговый вестник, № 9, сентябрь 2001.

88. Шалюхина М.Н. налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // Налоговый вестник, 2001 №1.

89. Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциала региона // Налоговый вестник, 2000 №1.

90. Коломиец А.Л., Новикова А.И. О соотношении налогового и финансового потенциалов в региональном разрезе // Налоговый Вестник, 2000 -№3.

91. Куликов А.Г. Павлов И.П. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет // Финансы, 2000 №5.

92. Нефтяной комплекс России и его роль в воспроизводственном процессе. Научный доклад. М.: Журнал «Эксперт», Топливно-энергетический независимый институт, 2000.

93. Саакян P.A., Ананьева Г.И. . О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования // Налоговый вестник. 2000. № 12

94. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы, 1999 № 6.

95. Девликамова Г.В., налоговый анализ как базовый элемент функционирования системы налогового планирования // Финансы, 1999 №7.

96. Анализ налоговой базы и совершенствование алгоритма расчета поступлений основных видов налогов. ИЭПП, М.

97. Jenkins G.P., Shukla G.P. Tax Analysis and Revenue Forecasting. HIID, June 1999.

98. Sobel R.S., Holcombre R.G. Measuring the Growth and Variability of Tax Bases Over the Buisiness Cycle. 1998.

99. Slemrod J. Methodological Issues in Measuring and Interpreting Taxable Income Elasticities // National Tax Journal, Vol. 51, December 1998.

100. Tax Policy Handbook/Ed Tax Policy Division, Fiscal Affair Department, IMF, Washington, D.C., 1995.

101. Yitzhaki S. A Note on Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics. 1974. №3. P.201-202.